加入wto對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn).doc

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1、加入WTO對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)2001年10月26日，中注協(xié)副秘書長(zhǎng)李爽在國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院主辦的河南省主任會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班上，作了題為"加入WTO對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)"的報(bào)告。正式報(bào)告前，李爽簡(jiǎn)介了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨的現(xiàn)狀及其存在的問題，總共講了五個(gè)問題。一、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的現(xiàn)狀至2001年6月30日止，我國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所4446所，其中：合伙制事務(wù)所591家，有限責(zé)任制事務(wù)所3855家。具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的有13萬人，其中，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有54220人。從我國(guó)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)

2、師的分布來看，主要集中在東部和中部較發(fā)達(dá)的地區(qū)。我國(guó)目前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）合伙制事務(wù)所數(shù)量較少，約占全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的13.3%，并且有幾個(gè)省沒有合伙制事務(wù)所；（2）我國(guó)目前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模較?。唬?）行業(yè)層次與國(guó)際相比還不高；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師年齡結(jié)構(gòu)不如意，大于50歲的占47.7%。（5）有限責(zé)任制事務(wù)所的注冊(cè)資本較少。二、銀廣夏事件暴露出注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的問題銀廣夏事件帶有一定的普遍性，它是一件壞事，但也是一件好事，它給我們敲響了警鐘。銀廣夏事件暴露出注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的問題有：（1）合并后事務(wù)所

3、的統(tǒng)一管理。深中天、天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖于2000年已合并為中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所，形式上有內(nèi)部控制，但實(shí)際上并沒有；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在重大過失，沒有發(fā)現(xiàn)一些很明顯的問題；（3）審計(jì)質(zhì)量控制弱，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，沒有逐級(jí)復(fù)核等；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性；（5）執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則不力。有人說，審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的陷阱，但實(shí)際上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)該能發(fā)現(xiàn)問題。從銀廣夏事件中，我們可以得到一些啟迪：加強(qiáng)培訓(xùn)，提高專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德；加強(qiáng)行業(yè)管理。三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的挑戰(zhàn)（一）經(jīng)濟(jì)全球化

4、對(duì)審計(jì)的挑戰(zhàn)經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，最具代表性的當(dāng)屬資本市場(chǎng)全球化。其主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是跨國(guó)上市；二是跨國(guó)收購(gòu)兼并。雖然過去十年經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程很快，但可以肯定的是，這還僅僅是個(gè)開始，我們相信，隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)全球化程度將進(jìn)一步提高，其進(jìn)度也將大大加快。經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在以下方面：1、客戶要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供全球性服務(wù)。由于資本的跨國(guó)流動(dòng)，跨國(guó)公司的產(chǎn)生以及飛速發(fā)展，導(dǎo)致了注冊(cè)會(huì)計(jì)師跨國(guó)提供服務(wù)，從而導(dǎo)致大型國(guó)際會(huì)計(jì)公司的產(chǎn)生。但也因?yàn)榭蛻舻?跨國(guó)經(jīng)營(yíng)"，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將面臨更加復(fù)

5、雜的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)問題，如多國(guó)貨幣、多國(guó)稅收、多國(guó)法律法規(guī)、復(fù)雜的金融工具等問題。審計(jì)中要處理這些問題，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力、服務(wù)水平提出了更高要求。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)更加集中，競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。隨著公司跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，規(guī)模不斷擴(kuò)大，只有大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所才具有審計(jì)這些大公司的能力。3、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨向國(guó)際協(xié)調(diào)。由于公司的跨國(guó)上市和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，必然要求公司提供可比的會(huì)計(jì)信息，這就直接推動(dòng)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際協(xié)調(diào)。但是，由于各國(guó)的政治文化不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異，更由于各國(guó)不同的利益趨向，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際協(xié)調(diào)不是一朝一夕能

6、實(shí)現(xiàn)的。4、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)品種提出了更高的要求?？鐕?guó)投資者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供更加優(yōu)質(zhì)和多元化的服務(wù)，以降低由于信息不充分或不可信賴帶來的資本轉(zhuǎn)移成本和風(fēng)險(xiǎn)水平的增加。（二）信息技術(shù)快速發(fā)展對(duì)審計(jì)的挑戰(zhàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)面臨的第二個(gè)挑戰(zhàn)是信息技術(shù)改變了傳統(tǒng)的審計(jì)環(huán)境，主要體現(xiàn)在以下方面：1、信息技術(shù)的發(fā)展，將有越來越多的公司進(jìn)行上商業(yè)交易，其交易過程、交易手段、憑證形式、內(nèi)部控制等都將發(fā)生很大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此必須改進(jìn)其審計(jì)方法，否則將不能適應(yīng)環(huán)境的變化。2、現(xiàn)行審計(jì)一般是年度報(bào)表審計(jì)，而未來審計(jì)將是實(shí)時(shí)

7、審計(jì)，將根據(jù)用戶的需要隨時(shí)提供，而年度報(bào)告則可能成為一種補(bǔ)充信息。信息技術(shù)的發(fā)展將掃除實(shí)時(shí)報(bào)告的障礙，信息需求者可以把他們的需求及時(shí)反饋給信息提供者。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了更好地滿足投資者等信息使用者的及時(shí)需求，也應(yīng)提供連續(xù)性審計(jì)服務(wù)（continuingaudit）。3、現(xiàn)行審計(jì)的對(duì)象是年度財(cái)務(wù)報(bào)表，僅限于財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，而未來審計(jì)不僅包括財(cái)務(wù)信息，也將包括非財(cái)務(wù)信息。4、權(quán)力重心將逐漸從信息的提供者向使用者轉(zhuǎn)移，也即從信息的"賣方市場(chǎng)"向"買方市場(chǎng)"轉(zhuǎn)移。5、由于公司大量應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，利用絡(luò)披露財(cái)務(wù)信息，日

8、常交易也將更多地采用電子商務(wù)形式，從"紙時(shí)代"向"電子時(shí)代"邁進(jìn)，這將使公司面臨新的風(fēng)險(xiǎn)，也使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)加大，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)用新的審計(jì)技術(shù)，擴(kuò)展其知識(shí)與能力。（三）其他鑒證業(yè)務(wù)興起對(duì)審計(jì)的挑戰(zhàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師依靠提供審計(jì)服務(wù)起家，并通過提供法定的審計(jì)服務(wù)，樹立了獨(dú)立、客觀、公正的信息專家形象。但隨著會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證服務(wù)的空間不