基于內(nèi)部控制的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

《基于內(nèi)部控制的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、基于內(nèi)部控制的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究姚曉剛王志剛山東商務(wù)職業(yè)學(xué)院山東中醫(yī)藥高等?？茖W(xué)校隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，屮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、就業(yè)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。然而在中小企業(yè)風(fēng)光的表象背后卻存在許多隱患，其中不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響其發(fā)展的一個(gè)重耍內(nèi)部因素。論文針對內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性進(jìn)行研究，探討如何利用完善的內(nèi)部控制來降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);姚曉剛（1983-），男，山西晉城人，會計(jì)師，從事高校財(cái)務(wù)管理研宄。ResearchonTaxRiskManagementofSm

2、allandMedium-SizedEnterprisesBasedonInternalControlYAOXiao-gangWANGZhi-gangShandongBusinessInstitute;ShandongCollegeofTraditionalChineseMedicine;Abstract：Withtherapiddevelopmentofeconomic,SMEplaysanincreasinglyimportantroleinthenationaleconomy,industrialstructu

3、reandemployment.However,therearemanyhiddendangersbehindtheappearanceofsmallandmedium-sizedenterprises.Theneglectoftaxrisksisanimportantinternalfactorthataffectstheirdevelopment.Thispaperstudiesthecorrelationbetweeninternalcontrolandtaxriskanddiscusseshowtouseth

4、eperfectinternalcontroltoreducethetaxriskoftheenterprise.Keyword：internalcontrol;smallandmedium-sizedenterprises;taxrisk;1我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式第一，發(fā)票、憑證管理不規(guī)范引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，隨著技術(shù)手段的進(jìn)步，發(fā)票的管理越來越規(guī)范，追蹤發(fā)票的源頭與交易雙方的信息越來越方便，那些沒有交易事實(shí)虛開的發(fā)票很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)追蹤，進(jìn)一步就是稅務(wù)處罰。所以發(fā)票的管理是防

5、范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重中之重，在實(shí)際工作中發(fā)票的開具有相當(dāng)?shù)谋壤卿N售人員開具，銷售人員有相當(dāng)?shù)谋壤皇秦?cái)稅專業(yè)人員，對發(fā)票的使用存在著不同程度的不規(guī)范行為;采購發(fā)票的取得往往是采購人員從供貨商處取得，而采購人員也大部分不是財(cái)稅專業(yè)人員，如果銷售方開具發(fā)票人員及采購人員均存在輕視發(fā)票管理行為，產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的概率就很高:銷售人員虛開發(fā)票金額，釆購人員以假發(fā)票報(bào)銷等。第二，納稅數(shù)額核算引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在該環(huán)節(jié)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要包括主觀行為與非主觀行為。主觀行為是通過違反稅法納稅范圍，與交易方串通故意減少開票金額實(shí)現(xiàn)少繳稅。非

6、主觀行為主要是由于馬虎等因素的影響而造成的稅費(fèi)數(shù)額計(jì)算的錯誤，這種情況屬于過失。關(guān)聯(lián)方串通開具無交易事實(shí)或者減少交易金額的發(fā)票現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查手段的提升，這種行為的風(fēng)險(xiǎn)越來越高。第三，納稅申報(bào)及繳納引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在納稅申報(bào)過程屮，由于多種申報(bào)方式以及煩瑣的申報(bào)手續(xù)，外納稅人缺乏納稅意識，從而引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。繳納稅款時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)資金是否充足有關(guān)。有些企業(yè)由于資金短缺，沒有及時(shí)繳納稅額或少繳稅，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，納稅籌劃過程中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是通過利用稅收政策中的條款進(jìn)行納稅籌劃，雖然從法律上

7、來講是合理避稅，但也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。某些稅務(wù)政策規(guī)定有起止時(shí)間，在使用這些政策進(jìn)行納稅籌劃時(shí)需注意其截止時(shí)間，防止因政策過期產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2原因分析通過以上表現(xiàn)形式，可以分析出，大多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源于企業(yè)A部，有企業(yè)主動意識產(chǎn)生，也有非主動意識產(chǎn)生，如何從企業(yè)內(nèi)部人員、制度設(shè)計(jì)方面減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是本文的研宄內(nèi)容。而企業(yè)的內(nèi)部控制體系同時(shí)涉及了政策、制度、人員、票據(jù)等方面，正是稅務(wù)業(yè)務(wù)涉及的范圍。所以一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基石。企業(yè)的內(nèi)部控制體系是否健全，從根本上制約著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的大小。如果企

8、業(yè)缺乏完善的A部控制體系，在企業(yè)購銷環(huán)節(jié)屮缺少對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的構(gòu)建，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制沒有貫穿于企業(yè)的經(jīng)營過程。企業(yè)在設(shè)計(jì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制納入其中，并專門設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程、預(yù)警節(jié)點(diǎn)。3幾點(diǎn)建議3.1構(gòu)建良好內(nèi)部控制環(huán)境良好的內(nèi)部控制環(huán)境是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基石。人為因素影響著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，要想控制人為因素引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要依