基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究.doc

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1、基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究我國的諸多企業(yè)普遍存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平落后的現(xiàn)象,甚至有的企業(yè)沒有對應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,僅是通過財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)辦理工作，增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，阻礙企業(yè)的未來發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)的稅務(wù)辦理沒有按照匡遂迭律規(guī)定進(jìn)行操作，使得企業(yè)的未來發(fā)展具有風(fēng)險(xiǎn)性。?、內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）內(nèi)部控制內(nèi)部控制主要是在固定的條件下，企業(yè)利用已有的各種資源，提高經(jīng)濟(jì)效益,為達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而進(jìn)行內(nèi)部控制，對部門與組織之間進(jìn)行調(diào)節(jié)，制訂相關(guān)的規(guī)則、計(jì)劃、程序等。根據(jù)我國的相關(guān)法律規(guī)定，內(nèi)部控制指的是為完成組織曰標(biāo)，企業(yè)的管理層、

2、董事會(huì)、全體員工都需要進(jìn)行實(shí)施。其目標(biāo)是在確保企業(yè)經(jīng)營模式合法的條件下，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)安全、信息完整等，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)的未來發(fā)展。內(nèi)部控制的要素，主要包括以下幾方血：1、控制環(huán)境,主要是針對治理、管理職能，以及管理層對內(nèi)部控制的重視程度。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要是針對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并采取對應(yīng)的補(bǔ)救措施。3、信息系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)建立記錄、處理、存儲(chǔ)、報(bào)告等功能的系統(tǒng)。4、控制活動(dòng)，能夠加強(qiáng)內(nèi)部管理，保證各項(xiàng)制度與政策的實(shí)施。例如，授權(quán)、績效、信息處理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。5、監(jiān)督，加強(qiáng)對內(nèi)部人員與制度的監(jiān)督，從而去提高工

3、作效率。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)的稅務(wù)沒有按照國窓迭律規(guī)定進(jìn)行操作，使得企業(yè)的未來發(fā)展具有風(fēng)險(xiǎn)性，彫響企業(yè)的正常納稅。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由內(nèi)部原因與外部原因組成，總體上可以概括為以下幾方一血：1、企業(yè)未建立完善的管理制度與內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制與內(nèi)部管理，是決定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的主要因素。若是企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的管理體系，會(huì)使得企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防御能力降低，無法從根源入手解決問題，其屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因。2、企業(yè)工作人員思想觀念落后。企業(yè)管理人員重視經(jīng)濟(jì)收益，對于納稅管理很少關(guān)注，未培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)人才，強(qiáng)調(diào)少交稅收,并且贊同通過各種渠道逃避交稅的行為，

4、使得企業(yè)存在嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國的稅務(wù)體系不斷完善，需要企業(yè)擁有專業(yè)的稅務(wù)人員進(jìn)行操作，從而去降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未樹立正確的防范意識(shí)，管理人員對于稅務(wù)的管理比較疏松，使得企業(yè)未能利用國家政策，去獲得稅務(wù)收益。3、未建立完整的組織機(jī)構(gòu)。我國諸多企業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，甚至許多企業(yè)未設(shè)置稅務(wù)組織，直接交給會(huì)計(jì)或者是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行兼職，使得稅務(wù)管理失去有效性。企業(yè)未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能有效的設(shè)防，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。二、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，普遍存在內(nèi)部控制制

5、度不完善的情況，并且對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足。諸多企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理不合理，沒有形成科學(xué)的管理機(jī)制，使得企業(yè)的稅務(wù)存在較多漏洞。隨著國家關(guān)于稅務(wù)相關(guān)法律政策的頒布，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)有所提高，能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制，有助于防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，能夠幫助企業(yè)利用稅收政策獲得稅務(wù)收益，在一定程度上避免風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，有助于企業(yè)的未來決策，能夠促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。而我國企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制力度不足的現(xiàn)象，未能夠科學(xué)的制訂內(nèi)部控制制度，并冃缺乏內(nèi)部控制專業(yè)性人才。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問題未能正確的認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

6、內(nèi)部控制的主要問題。我國企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，存在八定的局限性，普遍認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，與其他部門毫無關(guān)系，導(dǎo)致對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范沒有涉及到日常運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不重視，主要是將經(jīng)濟(jì)收益作為主要目標(biāo)，對于財(cái)務(wù)管理比較重視,很少進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的投入。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，稅務(wù)繳納是長期進(jìn)行的工程，需要全部人員的配合。我國企業(yè)主要是注重牛產(chǎn)與研發(fā)環(huán)節(jié)的管理，對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控，也主要是在牛產(chǎn)與運(yùn)營方血，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度較低，對于相關(guān)的稅務(wù)法律不了解，認(rèn)為稅務(wù)繳納僅是財(cái)務(wù)核算的工作，只要不虛假申報(bào)，則不會(huì)出

7、現(xiàn)問題。我國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人才，未建立專門的稅務(wù)管理組織?！闱闆r下，都是由會(huì)辻兼職稅務(wù)人員，會(huì)計(jì)本身不具備專業(yè)的稅務(wù)管理技能，對于稅務(wù)辦理、申報(bào)等流程只能憑借經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)留下隱患。企業(yè)對于最新的稅務(wù)法規(guī)很少關(guān)注，并且沒有進(jìn)行深入的研究，使得稅務(wù)辦理不符合新政策的要求，促使了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成。三、內(nèi)部控制視角下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要企業(yè)在組織架構(gòu)、治理控制、業(yè)務(wù)流程、權(quán)責(zé)分配等進(jìn)行內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)對各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，從而去對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的

8、目標(biāo)是，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，有