“免、抵、退”管理中存在的問題

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1、“免、抵、退”管理中存在的問題一、“免、抵、退”稅管理中存在的問題1、免抵退稅管理的程序性法規(guī)不完善、立法層次低?，F(xiàn)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退（免）稅管理辦法》很不完備，缺乏系統(tǒng)性。并且在《出口貨物退（免）稅管理辦法》及其后的退稅文件中，往往只對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的行為作正向規(guī)定，至于對(duì)不符合此規(guī)定的行為的處罰則很少述及，由于沒有一部統(tǒng)一成型的程序性、管理性法規(guī)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)只得根據(jù)自己的理解來制定出口退稅的申報(bào)、審核、帳務(wù)核算、檢查的具體操作辦法和流程。于是不同地區(qū)的具體操作規(guī)程形形色色、各不相同。這對(duì)于執(zhí)行《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究》和全面推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制是十分不利的。

2、這些問題又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施，使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。2、條塊分割的管理模式影響了部門間的配合，削弱了出口退稅的政策效應(yīng)。涉及出口退稅的部門較多，包括稅務(wù)、海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門，任何一方如果單純從部門利益出發(fā)行事，就會(huì)影響企業(yè)的退（免）稅申報(bào)，國家的退（免）稅政策就不能及時(shí)貫徹落實(shí)。事實(shí)上，大多數(shù)機(jī)關(guān)在行政中，都有在履行自己法定職責(zé)的前提下，盡可能使自己的行政風(fēng)險(xiǎn)最小化的傾向。我們?cè)趯?shí)踐中常遇到企業(yè)在辦理退關(guān)退運(yùn)、補(bǔ)辦收匯核銷單時(shí)，部分海關(guān)、外管機(jī)關(guān)要求都要有稅務(wù)機(jī)關(guān)的未退稅證明或其它證明文件，而這類證明，規(guī)程中只明確了可以開具，而對(duì)如何開具不是很明確。于是，各地稅務(wù)

3、機(jī)關(guān)在操作上便出現(xiàn)各式各樣的做法。例如，未申報(bào)退稅的退關(guān)退運(yùn)和遺失收匯核銷單，由于該單證從未到過稅務(wù)機(jī)關(guān)，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)就不予出具退稅證明，如海關(guān)、外管堅(jiān)持要求的話，企業(yè)就會(huì)陷入兩難的窘境。從性質(zhì)上看，《出口貨物退（免）稅管理辦法》和現(xiàn)行的大部分退（免）文件都屬于國家稅務(wù)總局的部門規(guī)章，對(duì)其他部門沒有什么約束力，這樣一來，出現(xiàn)政策不配套的情況就在所難免了。3、出口退（免）稅政策變動(dòng)過于頻繁，妨礙了管理工作的連續(xù)順暢。國家于1995、1996年兩次降低出口退稅率，1998年8次調(diào)整退稅率，1999年又3次調(diào)整退稅率，2003年推行出口退稅機(jī)制改革，2004年取消了焦炭退稅率；與此同時(shí)其它有如生

4、產(chǎn)企業(yè)退（免）稅方法、專用繳款書的作廢等等。出口退（免）稅政策的頻繁變動(dòng)，一是不利于生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營會(huì)計(jì)活動(dòng)的長期規(guī)劃，并且降低和取消退稅率也會(huì)加大生產(chǎn)成本，降低出口產(chǎn)品在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力；二是對(duì)稅務(wù)部門出口退稅管理工作也產(chǎn)生了不利影響。因?yàn)檎叩恼{(diào)整需要有關(guān)稅務(wù)人員學(xué)習(xí)和掌握新規(guī)定，有些工作程序也因此需要加以修正，而且還要對(duì)企業(yè)辦稅人員進(jìn)行相應(yīng)的輔導(dǎo)，這無疑要增加稅務(wù)部門的工作量。此外，出口退稅政策調(diào)整有些具有“回逆性”，即政策調(diào)整后，要上溯到以前某個(gè)時(shí)間開始實(shí)施，這既不符合一般的立法原則，同時(shí)也會(huì)使退稅工作出現(xiàn)無所適從的局面。4、征、退稅銜接不緊。目前征、退稅部門對(duì)申報(bào)資料的填報(bào)口徑、審

5、核重點(diǎn)要求不同，導(dǎo)致一些企業(yè)向征稅部門申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)與向退稅部門申報(bào)的“免、抵、退”稅申報(bào)表在填報(bào)的口徑上存在一定差距。如上期應(yīng)退稅款未按規(guī)定填入“本期已退稅款”相應(yīng)欄內(nèi)，造成本期“免、抵、退”稅應(yīng)退稅款虛增；內(nèi)、外銷收入不一致等。5、出口發(fā)票的管理失控。新辦法將出口貨物離岸價(jià)明確規(guī)定以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照有關(guān)規(guī)定予以核定。但現(xiàn)行出口企業(yè)（外商投資企業(yè)除外）出口發(fā)票為企業(yè)自制發(fā)票，稅務(wù)部門對(duì)其發(fā)票的樣式及填寫要求沒有明確的規(guī)定，沒有像普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票那樣制定規(guī)范的管理辦法。由于管理失控，導(dǎo)致部分出口企業(yè)鉆自制出口發(fā)票的空子，通過多開或少開離岸價(jià)的方

6、式，進(jìn)行出口騙稅或偷稅。二、對(duì)策及建議要充分發(fā)揮出口退稅對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，在現(xiàn)行增值稅政策和外貿(mào)體制的條件下，我們對(duì)于完善出口退（免）稅管理提出以下幾點(diǎn)建議。1、提高出口退（免）的立法層次，完善出口貨物退（免）稅的具體操作規(guī)程。應(yīng)該通過立法來規(guī)范和建立全國性的出口退稅管理體系，在法律的層面上明確各個(gè)部門的職責(zé)范圍、權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，減少并消除部門間政策不配套的現(xiàn)象，以提高出口退稅的管理效率，使出口企業(yè)及時(shí)、充分地享受到退（免）稅政策所帶來的利益。為此建議，新出口退（免）稅立法盡可能地詳細(xì)化、易理解化、可操作化，最大限度地涵蓋可能出現(xiàn)的實(shí)際情況；對(duì)企業(yè)的合法權(quán)益和行政機(jī)關(guān)的義務(wù)法律必須予

7、以明確，要規(guī)定部門間的協(xié)調(diào)制度，提高行政效率，減少企業(yè)在部門之間的盲目奔跑。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該建立比較完善的出口貨物退（免）稅具體操作規(guī)程，使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)退（免）稅的申報(bào)、審核、服務(wù)、檢查、處理工作都有統(tǒng)一的操作依據(jù)，真正做到在什么崗位應(yīng)該做什么事情、擔(dān)負(fù)什么責(zé)任，切實(shí)加強(qiáng)征、退稅銜接，使退稅工作規(guī)范有序，使出口企業(yè)能在公平的退稅環(huán)境下開展競(jìng)爭(zhēng)。2、依托信息化手段，強(qiáng)化稅政監(jiān)管。加快金關(guān)工程。出口退稅管理系統(tǒng)是國家金關(guān)