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《現(xiàn)行“免、抵、退”政策管理中存在的問題及對(duì)策》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、現(xiàn)行“免、抵、退”政策管理中存在的問題及對(duì)策 摘要我國(guó)自2002年1月1日起實(shí)行的新的“免、抵、退”稅管理辦法,對(duì)出口退稅機(jī)制作了較全面的改革和新的嘗試,適應(yīng)當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要,推進(jìn)外貿(mào)體制改革,更有效地防范和打擊騙取出口退稅違法犯罪活動(dòng),進(jìn)一步完善了免抵退政策,提高了出口退稅管理水平和效率。在我國(guó)加入WTO后,經(jīng)濟(jì)全球信息化一體化日趨顯現(xiàn),新“免、抵、退”管理工作面臨的情況將越來(lái)越復(fù)雜,給新的出口退稅機(jī)制帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。從實(shí)際操作過程中看,新免抵退管理辦法仍然存在一些需要完善的問題。 關(guān)鍵詞“免、抵、退”;政策;
2、管理;問題及對(duì)策 一、現(xiàn)行“免、抵、退”政策存在問題 1.新“免、抵、退”稅計(jì)算過程復(fù)雜,計(jì)算公式多 新“免、抵、退”中的《免抵退申報(bào)匯總表》,總共涉及21欄項(xiàng)目,計(jì)算過程復(fù)雜,涉及計(jì)算公式較多。特別是進(jìn)料加工的出口企業(yè),不僅要計(jì)算免抵退出口貨物銷售額乘以征退率差,還要計(jì)算“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”和“免抵退稅額抵減額”。當(dāng)進(jìn)口料件組成訐稅價(jià)格大于免抵退出口貨物銷售額時(shí),“免抵退不和免征和抵扣稅額”為零;同時(shí),差額部分計(jì)算“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”,而結(jié)轉(zhuǎn)的這個(gè)數(shù)據(jù)無(wú)法在《增值稅納稅申
3、報(bào)表》中體現(xiàn)。因此這些數(shù)據(jù)對(duì)進(jìn)料加工企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)不僅很容易被忽視和遺漏,而且征稅機(jī)制也難于審核這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,同時(shí)也影響到增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額的準(zhǔn)確性。 2.新“免、抵、退”稅政策影響新辦企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 新免抵退政策規(guī)定,新辦的出口企業(yè)自首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)不予計(jì)算應(yīng)退稅額,當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額。該規(guī)定表面目可以防止新辦企業(yè)騙取出口退稅,但企業(yè)如果不按出口退稅規(guī)定辦理,容易產(chǎn)生以下幾個(gè)問題:①12個(gè)月不予退稅,必然會(huì)造成留抵稅額的無(wú)限增大,12個(gè)月期滿后很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)還難于完全消化留抵
4、稅額,這必然會(huì)占用企業(yè)大量資金,從某種程度了解企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資金周轉(zhuǎn)。②某些企業(yè)會(huì)采用滯后申報(bào)出口銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額等辦法來(lái)逃避企業(yè)的資金占用,特別在出口單證申報(bào)方面,如果企業(yè)故意拖延出口核銷的核銷日期,例如,2002年6月份首筆出口,2003年4月非的出口的業(yè)務(wù),假如在7月就能收齊單證并作申報(bào),但企業(yè)可以拖延到2003年9月份才核銷并申報(bào),這樣等12月期滿后企業(yè)就開始辦理出口退稅,采用這種做法,企業(yè)就可以提前實(shí)現(xiàn)出口退稅額?! ?.出口單證不能及時(shí)回收,造成征退稅脫節(jié) ?、倨髽I(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門工作銜接不暢。企業(yè)
5、內(nèi)部對(duì)出口單證的傳遞沒有形成一套嚴(yán)密的制度和手續(xù),各種出口單證往往由業(yè)務(wù)部門操作,而業(yè)務(wù)人員對(duì)單證及時(shí)回收重要性認(rèn)識(shí)不足,甚至個(gè)別業(yè)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng),出現(xiàn)丟失出口單證的現(xiàn)象,需重新補(bǔ)辦各種單證手續(xù),影響了企業(yè)單證的的及時(shí)回收。②代理公司退證慢。目前很多出口企業(yè)都委托代理公司辦理各項(xiàng)出口手續(xù),由于代理費(fèi)或海運(yùn)費(fèi)的支付不及時(shí)等原因,代理公司往往不能按時(shí)將出口單證退給出口企業(yè),造成單證回收緩慢。③海關(guān)、商檢、外管等職能部門簽批單證時(shí)間過長(zhǎng),使企業(yè)的出口單證不能及時(shí)核銷,也影響了單證的回收速度?! ?.政策規(guī)定扣減國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材
6、料與實(shí)際操作不相稱 免抵退稅額的計(jì)算公式中,免抵退稅額=出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額,其中免抵退稅額抵減額不但要扣減免稅購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件,而且要扣減從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料,但在具體操作即在計(jì)算免抵退稅的各種報(bào)表中,從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料都沒有相關(guān)的欄次可體現(xiàn),應(yīng)如何計(jì)算扣減也沒有具體操作辦法及相關(guān)說明,造成政策規(guī)定與具體操作不相對(duì)稱,即在實(shí)際操作中暫時(shí)未對(duì)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料進(jìn)行扣減,所以部分有涉及從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的生產(chǎn)企業(yè),其產(chǎn)品在自營(yíng)出口后,一直擔(dān)心政策的變動(dòng)會(huì)影響其經(jīng)營(yíng)狀況,大部分
7、產(chǎn)品不敢自營(yíng)出口,而通過外貿(mào)收購(gòu)出口。 5.進(jìn)口材料申報(bào)不及時(shí),影響當(dāng)期征退稅額 新免抵退稅以“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格,在此前提下,其進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格多少直接影響到企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額。有些企業(yè)在實(shí)際申報(bào)進(jìn)口料件時(shí),未按規(guī)定進(jìn)程序和時(shí)限進(jìn)行申報(bào),或多或少存在滯后現(xiàn)象。即先進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明在進(jìn)行免抵退稅申報(bào)時(shí)一同申報(bào)審批,這樣往往會(huì)造成增值稅納稅申報(bào)時(shí)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的數(shù)據(jù)進(jìn)行,而出現(xiàn)數(shù)據(jù)與免抵退申報(bào)時(shí)不符,大大影響了免抵退稅工作的質(zhì)量和效果。再者,企業(yè)提供的進(jìn)口報(bào)關(guān)
8、單是復(fù)印件,其真實(shí)性和合法性難于確認(rèn),有可能存在重復(fù)申報(bào)抵扣的現(xiàn)象?! ?.二期網(wǎng)絡(luò)版在實(shí)際操作中還存在一些問題 二期網(wǎng)絡(luò)版的實(shí)施,總體來(lái)說正面效果是明顯的,作用是積極的,但我們?cè)趯?shí)際工作中感覺到一些外部因素不同程度地影響了二期網(wǎng)絡(luò)版的正常運(yùn)作,比如:系統(tǒng)電子信息沒有離境日期、到岸價(jià)格、非美元成交的外