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《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度淺析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度淺析摘要：本文分析了內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題、矛盾與難點(diǎn)，然后闡述了內(nèi)部審計(jì)制度建立的必要性，最后提出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)制度；問(wèn)題；對(duì)策分析內(nèi)部審計(jì)誕生于19世紀(jì)早期的英國(guó),隨著二戰(zhàn)后資本主義競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,促使企業(yè)更加重視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理,內(nèi)部審計(jì)也得到迅速發(fā)展。與西方國(guó)家不同,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)起步較晚,基本上是在政府審計(jì)下建立和發(fā)展起來(lái)的。從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)講，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的建立是屬于強(qiáng)制性制度變遷。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,如何進(jìn)一步建立健全內(nèi)審制度
2、,確保企業(yè)信息及時(shí)準(zhǔn)確,就成為新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)研究的新課題。一、建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性（一）確立企業(yè)審計(jì)體制，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)穩(wěn)定的需要通過(guò)企業(yè)內(nèi)審制度確立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，才能保證審計(jì)機(jī)構(gòu)穩(wěn)定。現(xiàn)代企業(yè)不斷進(jìn)行著兼并和重組，管理機(jī)構(gòu)也不斷變化，沒(méi)有制度的保障，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定就難以保證。同時(shí)，通過(guò)企業(yè)內(nèi)審制度規(guī)定企業(yè)上下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，如上級(jí)對(duì)下級(jí)的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人員任免對(duì)要征求上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)意見(jiàn)等，有利于審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定。（二）明確審計(jì)當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)通過(guò)內(nèi)審制度確定審計(jì)人員的職責(zé)和
3、權(quán)利，使審計(jì)人員開展工作有所依據(jù)，有利于審計(jì)工作的開展，如通過(guò)審計(jì)制度確定審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他部門的影響等。通過(guò)審計(jì)制度對(duì)被審計(jì)者的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行規(guī)定，能夠促進(jìn)其配合審計(jì)工作。（三）提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)審計(jì)制度確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和程序，使審計(jì)人員在工作中有據(jù)可依，有章可循，審計(jì)工作能按一定的內(nèi)容和程序進(jìn)行，有利于提高工作效率和質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)審計(jì)制度明確審計(jì)人員的責(zé)任，有利于審計(jì)人員增強(qiáng)責(zé)任心。二、內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部審計(jì)制度的立法滯后，可操作
4、性不強(qiáng)目前我國(guó)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范主要是《審計(jì)法》第一十九條和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)上作的規(guī)定》。《審計(jì)法》第一十九條在法律上第一次確定了內(nèi)部審計(jì)的法定地位，但只局限于政府部門和國(guó)有企事業(yè)組織范圍內(nèi)，而對(duì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中日益發(fā)揮重要作用的民營(yíng)企業(yè)如何建立完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)則缺乏相應(yīng)規(guī)定。然而由于先天的不足，許多民營(yíng)企業(yè)缺乏現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制，普遍選擇家民式管理模式，實(shí)行集權(quán)化股份、專制式?jīng)Q策，極易致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策失誤。因此在民營(yíng)企業(yè)，建立作為現(xiàn)代企業(yè)管理模式重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)制度是極有必要的，尤其是對(duì)在證券交易所
5、上市的民營(yíng)企業(yè)，法律必須強(qiáng)制其建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。從可操作性看，我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度的法律規(guī)范都只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)、概括，可操作性不強(qiáng)，致使實(shí)踐操作五花八門，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能定位有待于調(diào)整傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)只審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和合法性，而現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于審計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)的有效性。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的2001年新《標(biāo)準(zhǔn)》的定義則為“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其日的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)
6、范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)日標(biāo)?！痹撔聵?biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)師參與風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過(guò)程，而不是合規(guī)性審計(jì)，從而改變了內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。然而，由于我國(guó)建立內(nèi)部審計(jì)制度的日的在于彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)力量的不足，是國(guó)家審計(jì)的延伸，因此它同樣具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能，而且其中尤以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為基本職能。這不僅與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展趨勢(shì)不符，而且由于監(jiān)督者和被監(jiān)督者處于同一利益主體之內(nèi)，利益上的一致性和關(guān)系上的復(fù)雜性也使得內(nèi)部審計(jì)難以有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的職能，從而使內(nèi)部審計(jì)流于形式
7、。（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的前提條件是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。實(shí)踐中內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置種類多樣：有的企業(yè)設(shè)立了獨(dú)立專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專職的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而是將其并入財(cái)務(wù)部門或紀(jì)委檢察部門。而在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)受董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，有的受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，有的受懂事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，有的受黨委書記或紀(jì)委書記的領(lǐng)導(dǎo)，還有的受財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)?？傮w來(lái)看內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性較差，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系多樣化，層次較低。三、內(nèi)部審計(jì)工作的具體措施（一）建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)完善內(nèi)
8、部審計(jì)制度是現(xiàn)代生產(chǎn)力發(fā)展的要求,是規(guī)范現(xiàn)代市場(chǎng)主體的關(guān)鍵。一要合理界定內(nèi)部審計(jì)職能;二要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。合理界定內(nèi)部審計(jì)職能,要從市場(chǎng)主體管理者的角度,以滿足管理者的需要為前提,約束監(jiān)督市場(chǎng)主體的內(nèi)部分權(quán)行為。建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)要從單純的查錯(cuò)的歷史審計(jì),轉(zhuǎn)向市場(chǎng)主體預(yù)期評(píng)價(jià)方面,通過(guò)細(xì)化分權(quán)的控制程序,實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)主體的過(guò)程前、過(guò)程中、過(guò)程后的全程控制,以此為基礎(chǔ),根據(jù)市場(chǎng)主體的個(gè)性特點(diǎn)和控制特性,設(shè)計(jì)、界定內(nèi)審職能。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)
