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1、淺談當前稅務管理中存在的問題及解決措施摘要：本文針對影響稅務管理水平的主要因素以及目前當前我國稅務管理面臨需要逐步解決的幾個問題做了詳細的說明，為今后稅務管理的近一步發(fā)展提出了自己的觀點。關(guān)鍵詞：稅務管理稅收流失稅務管理發(fā)展當前我國稅務管理面臨需要解決的問題1短期迫切需要解決的問題我國稅務管理短期面臨的問題是如何加強稅收執(zhí)法的剛性，樹立稅法的絕對權(quán)威。如何完善稅務管理，加強稅收法制建設，樹立稅法和稅務部門的權(quán)威。依據(jù)納稅人知法、懂法的不同情況，我們可以將納稅人分為以下三大類：①知法且愿意守法者；②想守法但不知法者；③不愿意
2、守法者。對于第一類納稅人，稅務管理部門要盡量為其履行納稅義務提供方便；對于第二類納稅人，稅務管理部門要加強稅法宣傳，讓納稅人了解稅法或者為其提供社會中介服務；對于第三類納稅人，稅務管理部門要嚴懲違法者，讓逃者得不償失。從我國目前情況來看，第三類納稅人占的比重較高，但懲罰不力，使得逃稅的“收益”大于逃稅的“成本”，因為后者取決于逃稅被發(fā)現(xiàn)的概率和被發(fā)現(xiàn)之后所受的處罰。由于稅收執(zhí)法不完善和執(zhí)法中的隨意性，逃稅一來難以被發(fā)現(xiàn)；二來即使被發(fā)現(xiàn)，其處罰的力度也不夠。因此，以追求收入（稅后）最大化為目標的納稅人的逃稅就成為必然。針對我
3、國的實際情況，借鑒別國的先進經(jīng)驗，要樹立我國稅法與稅務機構(gòu)的權(quán)威，可從以下幾個方面采取措施：1.1完善稅法體系稅法體系包括稅收基本法、稅收實體法和稅收程序法。我國目前尚無稅收基本法，稅收原則和一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據(jù)，如稅務機關(guān)的權(quán)力、義務界定等重大問題往往只見諸于學術(shù)討論之中，而缺乏明確的法律規(guī)定，這就弱化了稅法的權(quán)威性。為此，在充分調(diào)查研究的基礎上制訂一部稅收基本法是一個必然的選擇。其次，我國的稅收實體法目前僅有兩個（《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《個人所得稅法》）是人大通過規(guī)范的立法程序制定的，其他
4、大部分稅（包括增值稅）都是以暫行條例、條例形式出現(xiàn)。《稅收征管法》的核心應該是要確立基本的稅收保全、稅收強制條款；對于需要由其他部門配合執(zhí)行的稅收強制措施，要在此法中明確其法律責任，以加強對配合執(zhí)行部門的法律約束力，增強稅法的剛性。1.2設置獨立的稅收司法機構(gòu)我國稅收執(zhí)法的隨意性同稅務部門缺乏獨立的執(zhí)法機構(gòu)有關(guān)?，F(xiàn)行的《稅收征管法》雖然規(guī)定稅務機關(guān)可以查封納稅人的財產(chǎn)、貨物，但實際上由于缺乏足夠的警力作后盾而難以執(zhí)行；許多惡性逃稅事件與此有關(guān)。因此，目前迫切需要設立獨立的稅務檢察機構(gòu)與稅務法院。稅法是以國家政權(quán)為依據(jù)的一種
5、對私有財產(chǎn)的“侵犯”，這種“侵犯”是必需的，是為公不為私的。當納稅人不能正確認識這種“侵犯”時，必然對政府的征稅行為進行抵制，這時候就必須用國家政權(quán)來保障政府的征稅行為，稅務司法機構(gòu)便是這種強性權(quán)力執(zhí)行者的具體體現(xiàn)。稅法以及稅務部門的權(quán)威性的樹立也有賴于此。我國目前雖然已經(jīng)設立一些稅務司法機構(gòu)，但一方面由于對其重要性缺乏足夠的認識，稅務司法機構(gòu)設置不完善，難以獨立執(zhí)法；另一方面，設立的機構(gòu)力量薄弱，缺乏足夠的威攝力，難以發(fā)揮其應有的作用。目前迫切需要充實其力量，并在相關(guān)的稅法中明確其法律地位、權(quán)力、義務等重大問題，使之成為
6、稅收征管強有力的后盾。1.3強化納稅檢查納稅人是否逃稅在很大程度上取決于其對逃稅的“成本”與“收益”的預期。稅收審計、納稅檢查能夠大大地增加納稅人逃稅的“成本”，因而是防范逃稅的有效方法之一。我國目前的稅收檢查，最主要的形式是年度稅收財務物價大檢查。從每年檢查的結(jié)果來看，其積極作用不言而喻，但年度納稅檢查方法的缺點是缺乏針對性，費時費力。在檢查力量有限的情況下，對所有的納稅人都進行檢查，一方面造成檢查力量的浪費（比如對照章納稅者的檢查）；另一方面，對問題嚴重的納稅人卻因時間和工作任務等方面的限制而難以查清查透。對此，首先應
7、通過稅收立法，明確納稅人對其納稅情況有自我審查的義務，比如規(guī)定符合條件的納稅人，有接受會計師事務所等社會服務機構(gòu)對其納稅情況進行審計并提供審計報告的責任。其次，要加強日常的納稅檢查。第三，稅收征收部門和檢查部門之間要加強信息交流。第四，在此基礎上，年度納稅檢查要根據(jù)平時所掌握的納稅情況，對逃稅問題較嚴重的納稅人進行重點檢查。2長期需要解決的一些問題從較長的時期來說，以下四個方面的問題需在逐步解決：第一，納稅人的納稅意識問題；第二，稅務人員的素質(zhì)問題；第三，稅務代理問題；第四，稅務管理計算機化問題。2.1加強納稅人服務許多稅
8、務管理專家和研究人員認為，稅務部門幫助、教育納稅人并向他們提供信息的計劃，大大地提高了照章納稅水平?？梢钥紤]設置專司稅收宣傳、教育和納稅人服務的機構(gòu)。該機構(gòu)的主要職責是制訂稅收宣傳和教育的長期計劃。稅收宣傳、教育的形式應力求多樣化，內(nèi)容做到通俗易懂。稅收宣傳、教育的目的是要讓納稅人真正認識到他們?yōu)槭裁幢?/p>
