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1、我國增值稅會計存在的問題及對策研究摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的利益沖突也逐漸增多，我國增值稅會計處理采取是財稅合一模式。也就是財務(wù)會計與納稅會計合一模式，在實際的應(yīng)用中存在很多問題。會計強調(diào)需要提供與經(jīng)濟事實相符會計信息，而稅法是組織國家財政收入法律保障。導(dǎo)致目前增值稅會計模式下增值稅會計實務(wù)存在很多問題。正確認識增值稅會計存在的具體問題，完善增值稅會計準則、核算方法及模式已經(jīng)成為一項重要課題。文章通過分析我國增值稅會計存在具體問題，并提出完善我國增值稅會計的具體策略。關(guān)鍵詞：增值稅會計營業(yè)稅收入型增值稅一、相關(guān)概念（一）增值稅會計的內(nèi)涵增
2、增值稅是對銷售貨物或者提供單位和個人的加工，修理修配勞務(wù)以及進口貨物，是實現(xiàn)價值征稅。增值稅已成為一個最重要的中國稅，增值稅收入占中國60%的稅，是最大的稅。增值稅由國家稅務(wù)局收集，對中央政府的稅收收入的75%，地方收入的25%。進口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)予以收集，稅收收入，中央財政收入。（二）增值稅會計類型1.生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅，增值稅，只可扣除的生產(chǎn)數(shù)據(jù)部分是無固定資產(chǎn)稅，不允許扣除稅收中固定資產(chǎn)的價值。增值稅的征收對象的類型，大致相當于國民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。2.收入型增值稅收入型增值稅，增值稅，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊，不提折舊部
3、分不計入扣除項目金額。增值稅的征收對象的類型，大致相當于國民收入，因此稱為收入型增值稅。3.消費型增值稅消費型增值稅，增值稅，可以包含所有一次性固定資產(chǎn)價值中扣除稅款。這樣，整個社會而言，生產(chǎn)手段排除在征稅范圍之外。增值稅的征收對象類型僅相當于社會消費數(shù)據(jù)的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)實施消費型增值稅。二、我國增值稅會計存在的問題分析（一）增值稅的征收范圍過窄由于商品生產(chǎn)和流通過程是貨物運輸必要的中介環(huán)節(jié)，人為地割斷了稅務(wù)系統(tǒng)鏈增值稅專用發(fā)票的管理。運輸單位購買的零件，維修，燃料成本投入，對增值稅本身的負擔
4、，以及部分國家也作出了規(guī)定的偏移量為10%，和貨運國家只有3%的銷售稅，從這個角度來看，國家征稅或返稅很難說。從管理的角度，由于運輸成本和貨物分清價格，也給稅務(wù)部門帶來了很大的麻煩，盡管國家混合銷售稅的規(guī)定，但在實踐中很難劃分，為納稅人按一般納稅人計算負擔，或小規(guī)模納稅人的計算負擔，計算比營業(yè)稅，增值稅和營業(yè)稅，土地增值稅的稅收執(zhí)法部門分別管理，使稅收在這個問題上推諉扯皮的現(xiàn)象，它不是稅，土地稅的兩個問題，而是一種稅的問題，只有徹底改革稅收制度來解決這個問題。（二）增值稅的抵扣范圍問題目前中國的增值稅生產(chǎn)，固定資產(chǎn)進項稅是不允許抵消的，這是避免壓力
5、過大使財政經(jīng)濟平衡并加強控制固定資產(chǎn)的投資規(guī)模，具有積極的意義；但是生產(chǎn)型增值稅是增值稅的生產(chǎn)成本價值推導(dǎo)是不完整的，導(dǎo)致稅收負擔，重復(fù)征稅的分配不平等問題更明顯，表現(xiàn)在：1.產(chǎn)品的價格包括稅，公平競爭，不利于產(chǎn)品。2.資本高產(chǎn)業(yè)的實際稅收負擔高，對發(fā)展基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)不利。3.增大稅收減免的復(fù)雜性，不符合稅收的效率原則。（三）增值稅的使用范圍偏小增值稅的最理想征收是實現(xiàn)商品和勞務(wù)的無差別對待。增值稅制從橫向上看應(yīng)覆蓋建筑業(yè)，制造業(yè)，農(nóng)林牧業(yè)，采礦業(yè)，能源交通運輸業(yè)等各行各業(yè)從縱向上看，應(yīng)涵蓋從原材料，制造到批發(fā)和零售的全部環(huán)節(jié)。但我國的增值
6、稅使用范圍偏小使得增值稅無法良好的運轉(zhuǎn)。因此若能擴大增值稅征稅范圍的方式使范圍加寬，制度規(guī)范可以最大限度的解決重復(fù)征稅的問題，提高增值稅管理效率。三、完善我國增值稅會計的具體策略（一）實行收入型增值稅試點在現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅雙重征稅和負面影響中國的產(chǎn)業(yè)政策，最好的辦法其實就是實行消費型增值稅。但考慮到需要對投資規(guī)模的控制很我國目前薄弱的金融基礎(chǔ)，那么收入型增值稅作為一個過渡是比較理想的選擇。并且可以采用試點的方法，試點企業(yè)應(yīng)如下：一是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)國家的支持；二是高資本有機構(gòu)成。試點的具體做法是分解，分離價值增值稅抵扣增值稅并且基于所獲得的經(jīng)驗，逐步
7、擴大試點范圍。最后一種資本支出購置稅扣除過渡，為消費型增值稅的實施條件。（二）擴大增值稅在階段范圍由于增值稅的征收營業(yè)稅，使其的變化范圍的擴大很大，與分稅制為一百萬的所得稅收入的影響后，打算逐步擴大。建議：第一階段將交通運輸行業(yè)現(xiàn)行增值稅運行的矛盾有效解決。第二階段是將娛樂等服務(wù)業(yè)，建筑業(yè)和電信業(yè)納入增值稅的征收范圍。第三階段使經(jīng)濟領(lǐng)域的所有經(jīng)營活動都覆蓋有增值稅。對運輸?shù)膶嵤┙ㄗh，建筑安裝業(yè)和電信業(yè)在每個階段，加重下一個環(huán)節(jié)的稅收使其避免可能需要降低稅負。同時，由于征稅范圍的擴大，應(yīng)作出適當?shù)恼{(diào)整計算，中央和地方稅分享比例。（三）規(guī)范增值稅的優(yōu)惠
8、政策并清理增值稅的減免優(yōu)惠那些不涉及流通環(huán)節(jié)的稅收增加的路段，在直接還原，豁免。和影響稅收負擔的道路鏈接到那些需要的照顧下
