增值稅會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

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1、增值稅會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策我國(guó)現(xiàn)行的增值稅會(huì)計(jì)處理采用的是"財(cái)稅合一"模式。筆者在分析現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)處理缺陷的基礎(chǔ)上,探討增值稅會(huì)計(jì)處理的更科學(xué)的方法。下面是小編搜集整理的相關(guān)內(nèi)容的論文，歡迎大家閱讀參考?！　?我國(guó)從20xx年開(kāi)始，對(duì)生產(chǎn)型增值稅進(jìn)行改革，向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變，并在實(shí)踐中不斷完善，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)稅收制度的完善發(fā)揮了重要作用。同時(shí)，作為財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的重要方面———會(huì)計(jì)改革也不斷推進(jìn)，但是，在改革的過(guò)程中，兩者矛盾仍然存在，從而導(dǎo)致增值稅會(huì)計(jì)存在很多問(wèn)題，從而對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和稅收的征收管理效率造成了一定的影響，鑒于此，本文特對(duì)我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了探討，并提出了相

2、應(yīng)的解決對(duì)策。　　關(guān)鍵詞:增值稅;會(huì)計(jì);經(jīng)濟(jì)改革;問(wèn)題;對(duì)策　　會(huì)計(jì)，主要強(qiáng)調(diào)信息的真實(shí)性，稅法，則是保證國(guó)家財(cái)政收入的法律基礎(chǔ)。一直以來(lái)，我國(guó)的增值稅會(huì)計(jì)處理問(wèn)題都采用“財(cái)稅合一”的手段，但是，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中仍然出現(xiàn)了很多問(wèn)題，也因此，有人提出在增值稅核算的過(guò)程中遵循價(jià)稅分離原則，但是，這又表現(xiàn)出明顯的違背稅法的特點(diǎn)，從而無(wú)法落實(shí)增值稅會(huì)計(jì)與核算原則的高度契合。隨著我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，對(duì)增值稅會(huì)計(jì)的認(rèn)知也有所增加，從而促進(jìn)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、核算方法和核算模式的完善，并對(duì)我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，有效提升增值稅會(huì)計(jì)的整體服務(wù)水平?！　∫?、我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)概況　　(一

3、)現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)模式?！　≡谠鲋刀悤?huì)計(jì)理論中，增值稅會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容主要包括增值稅會(huì)計(jì)目標(biāo)、增值稅會(huì)計(jì)特有概念、增值稅會(huì)計(jì)計(jì)稅方法、業(yè)務(wù)性原則以及增值稅會(huì)計(jì)核算程序等。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，需要調(diào)整會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法不一致的涉稅事項(xiàng)，同時(shí)，如果企業(yè)有相關(guān)的納稅籌劃，就必須重新調(diào)整和核算會(huì)計(jì)信息。也就是說(shuō)，增值稅會(huì)計(jì)不是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)另外設(shè)賬，也沒(méi)有增值稅會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，只是需要對(duì)增值稅會(huì)計(jì)進(jìn)行人事安排?，F(xiàn)階段，我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸走向了“財(cái)稅分離”，但是，“財(cái)稅統(tǒng)一”仍然保留下來(lái)，在這一模式下，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一，按照稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量，但是，卻忽視了會(huì)計(jì)本身的原則和要求。隨

4、著我國(guó)稅務(wù)制度的不斷完善，增值稅會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異性逐漸顯現(xiàn)，信息差異比較顯著，為此，建立有效的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度勢(shì)在必行?！　?二)現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分析?！　「鶕?jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，增值稅會(huì)計(jì)處理中，需要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”，并對(duì)會(huì)計(jì)賬戶增值稅的發(fā)生、抵扣和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等情況進(jìn)行記錄。在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”中，需要采用多欄式賬戶，并在借方進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“減免稅費(fèi)”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品納稅額”、“已繳稅款”等專欄的設(shè)置，同時(shí)，在貸方進(jìn)行“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和“出口退稅”等專欄的設(shè)置。如果企業(yè)已經(jīng)是登記在冊(cè)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”公司，可以準(zhǔn)許抵扣增值稅額，如果企業(yè)已經(jīng)是登

5、記在冊(cè)的“減免稅款”單位，則會(huì)享受相應(yīng)的減免稅額，借記時(shí)選擇“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)”、貸記時(shí)選擇“營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)貼”等。但是，在增值稅會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，稅法與會(huì)計(jì)制度相互融合，會(huì)計(jì)處理更多地會(huì)讓步于稅法，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的“失真”?！　《⑽覈?guó)增值稅會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題　　(一)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與披露方面?！　∈紫缺憩F(xiàn)在會(huì)計(jì)信息缺乏可比性。一方面，從單一企業(yè)來(lái)說(shuō)，作為增值稅一般納稅人，如果擁有增值稅專用發(fā)票，可以有效實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。如果是普通的發(fā)票，需要將存貨成本的核算包含進(jìn)項(xiàng)稅額或分離，缺乏統(tǒng)一性。另一方面，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅核算的過(guò)程中，具有明顯的差異，抵扣

6、制適用于一般納稅人。在現(xiàn)行的增值稅會(huì)計(jì)方面，增值稅具有明顯的轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，不記錄在利潤(rùn)表中。財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目不含稅，但是營(yíng)業(yè)稅企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中含稅，對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表的可比性造成了影響，會(huì)計(jì)信息的作用將難以有效發(fā)揮。其次表現(xiàn)在與重要性原則相違背。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，增值稅覆蓋了生產(chǎn)和流通的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠通過(guò)繳納、抵扣和減免等影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是卻沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)，比如取消應(yīng)交增值稅明細(xì)表的編制，利潤(rùn)表中沒(méi)有增值稅項(xiàng)目、不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入成本，對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量造成了嚴(yán)重的威脅?！　?二)會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量方面。　　在會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量方面，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅會(huì)

7、計(jì)存在以下三個(gè)方面的問(wèn)題:首先，存貨成本計(jì)價(jià)與實(shí)際成本的計(jì)價(jià)原則相背離。在現(xiàn)行的增值稅核算辦法，貨物增值稅需要記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，購(gòu)買及其他費(fèi)用記入成本，從而導(dǎo)致了實(shí)際成本的低估。其次，與配比原則相背離。在現(xiàn)行的增值稅會(huì)計(jì)下，會(huì)計(jì)確認(rèn)原則不一致的情況，導(dǎo)致當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額難以形成有效的配比關(guān)系，增值額的真實(shí)性也存在偏頗。第三，對(duì)于收入、費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素的定義有所曲解?！　?三)稅負(fù)不公平?！　《愗?fù)不公平主要表現(xiàn)在賒購(gòu)和賒銷企業(yè)中，賒購(gòu)較多