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《制造企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、制造企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制摘要:本文主要圍繞出口制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題進(jìn)行探討,分析了應(yīng)收賬款管理的意義、利弊。闡述了強(qiáng)化制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的途徑,探索了降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的方法。關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)信用管理應(yīng)收賬款是企業(yè)的債權(quán),也是企業(yè)流動(dòng)性、變現(xiàn)性較強(qiáng)的,風(fēng)險(xiǎn)較大的流動(dòng)資產(chǎn),是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中因銷售商品或提供勞務(wù)而向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款管理是指企業(yè)將貨物或服務(wù)提供給購(gòu)買商以后,從債權(quán)成立開(kāi)始,到
2、款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束為止,債權(quán)企業(yè)用科學(xué)的方法和手段,對(duì)應(yīng)收賬款全過(guò)程進(jìn)行的管理。應(yīng)收賬款管理是信用管理的重要組成部分,它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。常用的方法為應(yīng)收賬款核對(duì)、往來(lái)簽認(rèn)、賬齡分析、壞賬準(zhǔn)備等。應(yīng)收賬款如果沒(méi)有及時(shí)收回,不僅占用企業(yè)資金,而且容易形成壞賬,給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。一、強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義社會(huì)的進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,給人們帶來(lái)了優(yōu)越的生活條件的同時(shí)也帶來(lái)了各行各業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng),信用關(guān)系已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主流,隨之產(chǎn)生了各種以信用方式銷售產(chǎn)品的行為,也就是所謂的賒銷。應(yīng)收賬款的增加同
3、時(shí)也加大了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。1.減少管理成本應(yīng)收賬款的管理成本是指包括對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行調(diào)查的費(fèi)用,收集各種信用資信的費(fèi)用,催收賬款的費(fèi)用以及其它用于應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用。是應(yīng)收賬款管理的間接成本。2.減少壞賬損失應(yīng)收賬款的壞賬損失是指應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回發(fā)生壞賬給企業(yè)帶來(lái)的損失。壞賬損失的確認(rèn)一般有三個(gè)條件:一是債務(wù)人撤銷,依法清償后確實(shí)無(wú)法收回的部分;二是債務(wù)人死亡,依法清償后不能收回部分。三是債務(wù)人逾期未履行債務(wù)超過(guò)三年不能收回的部分。這是應(yīng)收賬款管理的直接成本。3.減少機(jī)會(huì)成
4、本應(yīng)收賬款管理的機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)由于應(yīng)收賬款占用了資金從而失去利用這部分資金投資于其它方面的收益。4.減少資金成本應(yīng)收賬款管理的資金成本是指企業(yè)籌集和使用資金而所付出的貨幣時(shí)間價(jià)值。主要體現(xiàn)為因應(yīng)收賬款延期而產(chǎn)生的利息支出,以及企業(yè)因應(yīng)收賬款的延期,不得不增加借款而產(chǎn)生的利息支出。二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端1.增加理財(cái)風(fēng)險(xiǎn),影響資金周轉(zhuǎn)賒銷的貨物確認(rèn)收入同時(shí)也確認(rèn)了應(yīng)收賬款,但由于種種原因,總有一部分不能收回,形成呆賬、壞賬。不能及時(shí)收回的賬款,一方面虛增了營(yíng)業(yè)收入,另一方面也在一定程度上夸大了經(jīng)營(yíng)的成果增加了企
5、業(yè)的理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款存量過(guò)大其壞帳的風(fēng)險(xiǎn)也提升,如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)已提取的壞賬準(zhǔn)備,就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失,影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)也降低了企業(yè)當(dāng)年的盈利能力。2.降低資金使用效率,夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。因此,企業(yè)賬面利潤(rùn)的增加并不與企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金流入同步,原因在于企業(yè)大量的賒銷業(yè)務(wù)的存在。應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,在降低企業(yè)資金使用效率的同時(shí)還會(huì)影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)能力。企業(yè)發(fā)出商品,開(kāi)出銷售發(fā)票,賬款卻不能同時(shí)收回,而銷售已成立,這種沒(méi)有現(xiàn)金
6、流入的銷售的產(chǎn)生,還會(huì)出現(xiàn)銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,如果有跨年度賒銷收入還會(huì)導(dǎo)致墊付股東年度分紅。因此,企業(yè)應(yīng)收款的大量存在,降低資金使用效率從而也夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。3.影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期營(yíng)業(yè)周期是指從取得存貨到銷售產(chǎn)品,并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)期,營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù),營(yíng)業(yè)周期等于兩個(gè)周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。因此,應(yīng)收賬款如果周轉(zhuǎn)得慢會(huì)使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng),影響了資金循環(huán),而大量的應(yīng)收賬款沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,會(huì)使企業(yè)資金短缺,影響流動(dòng)資金的使用,從而嚴(yán)重影響企業(yè)有正常運(yùn)轉(zhuǎn)。4.增加了應(yīng)收
7、賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率企業(yè)應(yīng)收賬款太多,會(huì)使核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn),應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況不能及時(shí)掌握。造成責(zé)任不明,應(yīng)收賬款的資料的遺失,最終形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。三、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的可行途徑應(yīng)收賬款管理工作要做的好,最重要是制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策。政策制定好了以后,企業(yè)要從以下三個(gè)方面強(qiáng)化應(yīng)收賬款信用政策執(zhí)行力度。1.調(diào)查客戶資信,確定信用等級(jí)調(diào)查分析客戶的信用資料,評(píng)價(jià)客戶的信用等級(jí),對(duì)于不同信用條件的客戶給于不同的優(yōu)惠或附加的限制性條款。2.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理首先要做好基礎(chǔ)性記錄工作,了解所有客戶的付
8、款及時(shí)程度,檢查客戶是否有突破信用額度的情況。其次要定期對(duì)賬,并請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬單上簽字蓋章予以確認(rèn),對(duì)賬便于最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的要求。只有這樣才能用法律武器盡保證權(quán)益不受侵害。3.用出口信用保險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)出口信用保險(xiǎn),又叫出口信貸保險(xiǎn),是政府為了提高本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際間的競(jìng)爭(zhēng)力,推動(dòng)本國(guó)外貿(mào)出口,保障出口企業(yè)的收匯安全和銀行業(yè)的信貸安全以國(guó)家財(cái)政為后盾,為企業(yè)對(duì)外貿(mào)易、