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1、現代風險導向審計在我國商業(yè)銀行內部審計中的應用現代風險導向審計在我國商業(yè)銀行內部審計中的應用商業(yè)銀行是金融體系組成中的一個重要部分，商業(yè)銀行所具有的特殊的融資結構，以及人們對商業(yè)銀行的信賴度加深促使商業(yè)銀行的經營更具有風險性。上個世紀的90年代后，隨著金融衍生工具交易的發(fā)展，銀行業(yè)也逐漸被卷入到交易當中，因而當金融市場出現波動時，銀行也會因此受到影響。從08年美國的次貸危機所造成的影響來看，商業(yè)銀行所遭受的內外風險也不小。要確保銀行業(yè)的安全，不但要做好銀行的監(jiān)管工作，更應該加強銀行內部審計的控制。 商業(yè)銀行風險多發(fā)，不管是從加強風險管理方面還是要解決審計資源緊缺的矛盾問題上看，都
2、需引入現代風險導向審計。通過引入現代風險導向審計模式克服傳統(tǒng)審計存在的問題，對商業(yè)銀行內部審計進行改善，提高我國商業(yè)銀行內部審計的質量和風險管理水平，這對完善我國銀行內部審計體制也有重要的意義。 一、現代風險導向審計內涵概述 現代風險導向審計是會計師在掌握企業(yè)經營環(huán)境和內部制度的基礎上，將企業(yè)的經營風險和會計報表錯誤風險作為導向，判斷企業(yè)財務報表是否存在錯報風險，并對財務報表進行實質性的測試最終得出結論的一種審計方法?，F代風險導向審計的導向就是被審計單位中的重大錯報風險，對其可能出現的內外部風險因素作評估，以確定審計的重點以及范圍。風險導向審計是適應現代銀行高風險形勢的一種方法
3、。本文由論文聯(lián)盟.L.收集整理現代風險導向審計把有限的審計資源集中到高風險領域進行合理配置，在提高審計的效率和效果上都有重要作用。 商業(yè)銀行可以說是一個社會財富管理的中心，但是就是因為處于這樣一個中心的位置也使得商業(yè)銀行成為風險的中心。因為銀行風險防范失誤造成的各種銀行案件使得商業(yè)銀行不得不去尋找一種新的防范方式，而且這種防范方式應該是既可以幫助商業(yè)銀行降低風險又能夠降低銀行的成本的。在此形勢下，現代風險導向審計應運而生?！ ∩虡I(yè)銀行現代風險導向內部審計指商業(yè)銀行內部的審計人員在審計中通過識別風險、測試壓力等方式對審計資源進行優(yōu)先分配，并分配到銀行高風險領域。此種審計方法通過分析
4、影響商業(yè)銀行戰(zhàn)略風險的因素，對被審計單位的風險進行識別和評估，做好商業(yè)銀行內部的補充測試，全面對商業(yè)銀行進行風險測量，最終得出報告。 二、現代風險導向審計特點分析 同傳統(tǒng)的審計方式進行比較發(fā)現，現代風險導向審計具有以下特點?！ 。ㄒ唬徲媰热莺头椒ǖ膭?chuàng)新 現代風險導向審計顛覆了傳統(tǒng)的審計模式，是一種具有創(chuàng)新性的審計方法。無論是內容上還是方法上，現代風險導向審計同傳統(tǒng)審計方法都有很大的不同。首先，現代風險導向審計將審計的工作內容進行了拓展，其內容不僅包含了內部控制和銀行內部管理，還增加了諸如銀行風險評估以及預測等新的內容。以往的審計主要重視發(fā)現問題，而現代風險導向審計不但注重問
5、題的發(fā)現更重視對銀行中潛在的風險進行評估和解決?？梢哉f，現代風險導向審計更重視的是對商業(yè)銀行的風險管理?！ 。ǘr值增值功能的重視 現代風險導向審計從始至終都是以關注風險為起點，以風險的防范為落腳點的。通過降低銀行的風險對于提高銀行自身的價值也十分有益。另外，現代風險導向審計也從最初的查錯防弊和資產保護等功能逐步擴展到了事前發(fā)現問題、改善經營和提高銀行經濟效率等方面。銀行可將審計部門最終的審計報告作為風險分析的依據，也可以作為其改善內部管理的一個參考。因此，可以說現代風險導向設計對于銀行的價值增值功能是存在的?！ 。ㄈ┘訌妼︺y行各類風險的重視 傳統(tǒng)的審計模式下，在財務業(yè)務
6、導向、管理導向審計過程中都沒有關注銀行的各類風險。現代風險導向審計將風險管理、銀行治理和內部控制的審查融合在一起，實現了審計的綜合性。這種審計模式只考察銀行的一些資料，對銀行內控的評估也還沒有達到影響銀行戰(zhàn)略的水平。而現代風險導向審計已經開始關注企業(yè)戰(zhàn)略同企業(yè)可持續(xù)成長的關系，而且為所有者提供了更為全面的銀行信息，在商業(yè)銀行中的地位不可小覷?！ 。ㄋ模┚哂嗅槍π院挽`活性的審計方法 因為業(yè)務范圍已經擴展到了銀行的風險和治理上，且有繼續(xù)擴張的趨勢，因而，其審計方法也要相應的進行更新。業(yè)務范圍的廣泛性必然會使得現代風險導向審計的方法運用具有廣泛性。例如，對商業(yè)銀行進行風險分析時，需要使
7、用一些數理分析方法，這是傳統(tǒng)審計方法中很少使用的?，F代風險導向審計在對銀行各部門進行審計工作時需要具體問題具體分析，采取對應的方法進行審計，使風險導向審計方法具有針對性和靈活性?！ 。ㄎ澹﹨⑴c式審計的重視 傳統(tǒng)審計中審計人員同被審計單位通常會讓人有一種警察和小偷的感覺。審計部門往往被稱為稽核部門，被認為是僅對企業(yè)和單位進行業(yè)務和財務數據的審核單位。現代風險導向審計使得這種關系得到改善，在具體的審計過程中允許被審計人員參與，共同發(fā)現問題和解決問題。因而，也能提高被審計
