論風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的論文

《論風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的論文》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、論風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的論文一、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的思想基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是一種有別于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)模式。它以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn)，在確定的風(fēng)險(xiǎn)水平基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍。這一方法模式最顯著的特點(diǎn)是，將客戶置于一個(gè)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，運(yùn)用立體觀察的理論來判斷影響因素，從企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境、條件到經(jīng)營方式和管理機(jī)制等構(gòu)成控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)外部各個(gè)方面來分析評估審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)水平，并把客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)植入到本身的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)中去。此外還有一個(gè)特點(diǎn)就是，明確確認(rèn)在為審計(jì)測試選擇一個(gè)樣本，企業(yè)開展業(yè)務(wù)的商業(yè)環(huán)境，對報(bào)表余額的真實(shí)性和公允性給予審計(jì)評價(jià)等

2、都可能存在風(fēng)險(xiǎn)，并把這種意識貫穿到審計(jì)的全過程，從而在審計(jì)過程中把重點(diǎn)放在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估上，并通過各種審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到注冊會(huì)計(jì)師可以接受的水平。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的思想基礎(chǔ)主要運(yùn)用了我國的孫子兵法中諸如“凡事予則立”、“仗不打就贏”等思想，即由上而下，由宏觀而微觀，用評估的方式對財(cái)務(wù)報(bào)表加以評價(jià)，預(yù)先決定客戶的重大性范圍和目標(biāo)。在具體審計(jì)時(shí)，它把審計(jì)基礎(chǔ)工作大量地放在對客戶營業(yè)過程的調(diào)查，對內(nèi)部控制要素進(jìn)行控制測試，并對財(cái)務(wù)報(bào)表和客戶的操作程序、審計(jì)環(huán)境等進(jìn)行科學(xué)分析、判斷上，從而使期末需要審查的結(jié)果，在期初和期中得到判斷

3、。也就是說，通過了解、觀察、分析、評估來確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，做到仗還未打，已有八分勝券。這也是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因所在。二、風(fēng)險(xiǎn)因素分析注冊會(huì)計(jì)師要想明了審計(jì)活動(dòng)所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，首要任務(wù)便是尋找與審計(jì)自身活動(dòng)和環(huán)境相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)因素。.這點(diǎn)在目前并沒有得到應(yīng)有的認(rèn)識，在現(xiàn)時(shí)證券市場發(fā)展階段，注冊會(huì)計(jì)師也不會(huì)去假設(shè)這種責(zé)任。因此，大多數(shù)注冊會(huì)計(jì)師對引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素缺乏了解。但證券市場已發(fā)生的多起審計(jì)案件應(yīng)當(dāng)使我們警醒。注冊會(huì)計(jì)師必須明了可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，以使制訂的審計(jì)計(jì)劃更為有效，這樣的審計(jì)結(jié)論更為可靠。除了遵循職

4、業(yè)道德、審計(jì)技術(shù)和方法外，注冊會(huì)計(jì)師還必須關(guān)注以下可能導(dǎo)致審計(jì)失敗的因素：1.關(guān)于企業(yè)所在行業(yè)的因素。主要有：(1)競爭激烈的行業(yè)；(2)迅速增長的行業(yè)，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；(3)大量營業(yè)失敗存在并且衰退的行業(yè)；(4)國家化趨勢的行業(yè)；(5)政治、環(huán)境或其他原因?qū)е碌男袠I(yè)法律限制(如擴(kuò)張限制、生產(chǎn)限制)。2.關(guān)于企業(yè)所在地區(qū)的因素。主要有：(1)處于政治不穩(wěn)定性的地區(qū)；(2)在有貿(mào)易限制或有爭議的國家或地區(qū)有大量的銷售或其他活動(dòng)；(3)缺乏適當(dāng)?shù)慕煌ㄔO(shè)施的地區(qū)。3.與員工、組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)營方式有關(guān)的因素。主要有：(1)專制的高級管理人員、無效的

5、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)；(2)管理人員行為超出重要內(nèi)部控制的可能性；(3)存在與報(bào)告業(yè)績或與某一明確的高級管理人員有權(quán)控制的業(yè)務(wù)有關(guān)的分紅報(bào)酬；(4)高級管理人員財(cái)務(wù)困難的可能性；(5)重要的訴訟，特別是在股東和管理人員之間的；(6)極其樂觀的盈利預(yù)測；(7)復(fù)雜的公司結(jié)構(gòu)，這種復(fù)雜性與公司的經(jīng)營或規(guī)模明顯不匹配；(8)極度分散管理加上極其分散的經(jīng)營地點(diǎn)；(9)低下的人事制度，要求超時(shí)工作或取消假日；(10)財(cái)務(wù)總監(jiān)或董事等主要財(cái)務(wù)崗位人員的變動(dòng)太頻繁；(11)經(jīng)常更換注冊會(huì)計(jì)師或律師；(12)內(nèi)部控制存在重要弱點(diǎn)，這個(gè)弱點(diǎn)可以糾正但未糾正；

6、(13)無法得到彌補(bǔ)的非法行為或其它違規(guī)事項(xiàng)；(14)與關(guān)聯(lián)方存在重要的交易或存在可能涉及到關(guān)聯(lián)方利益的業(yè)務(wù)；(15)律師、顧問、中間人和其他人提供了普通服務(wù)，但給予的報(bào)酬卻很高；(16)難以獲取與下列事項(xiàng)有關(guān)的證據(jù)：①異常的或未解釋分錄；②不完全或遺漏的憑證和授權(quán)；③憑證或賬戶更改；(17)存在未預(yù)料到的審計(jì)問題，例如：①客戶要求在極短的時(shí)間內(nèi)或困難條件下完成審計(jì)；②突然拖延；③管理人員對注冊會(huì)計(jì)師的詢問不作回答或作不切實(shí)際的回答；(18)同行業(yè)其他公司最近披露的非法或有問題的事項(xiàng)；(19)售給外國政府的大額業(yè)務(wù)的存在；(20)對外國的

7、銷售價(jià)格或傭金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于本國的銷售；(21)銷售折扣在客戶所在國外支付；(22)存在未經(jīng)營的子公司，秘密銀行賬戶或其他秘密基金；(23)罷工和封鎖的風(fēng)險(xiǎn)。4.關(guān)于盈利和經(jīng)營預(yù)測的因素。主要有：(1)銷售數(shù)量或質(zhì)量的下降(例如信用風(fēng)險(xiǎn)增加，以成本或低于成本價(jià)銷售，較低的邊際利潤)；(2)經(jīng)營業(yè)務(wù)的重大變化；(3)對單個(gè)或極少數(shù)產(chǎn)品、客戶或業(yè)務(wù)的依賴；(4)缺少產(chǎn)品開發(fā)；(5)生產(chǎn)能力嚴(yán)重過剩；(6)不切實(shí)際的生產(chǎn)目標(biāo)；(7)生產(chǎn)設(shè)備更新慢、折舊率低；(8)分析性復(fù)核揭示的重大波動(dòng)，這種波動(dòng)無法得到合理解釋，例如：①異常的賬戶金額；②實(shí)際存貨數(shù)

8、量異常變動(dòng)；③異常的存貨周轉(zhuǎn)率；(9)年末金額大的或異常的業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)對盈利有重要影響。5.關(guān)于資產(chǎn)的因素。主要有：(1)資產(chǎn)價(jià)值的下降；(2)缺乏必要的安全措施。6.關(guān)于流動(dòng)性和融資的因素