防范、化解銀行風(fēng)險(xiǎn)須加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督

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1、防范、化解銀行風(fēng)險(xiǎn)須加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督一、防范、化解銀行風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)有效手段　　近一個(gè)時(shí)期以來，亞洲各國、首先是東南亞國家(地區(qū))發(fā)生了一系列重大金融事件，由于金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、管理不力，釀成了重大損失和災(zāi)難，并波及到其它地方。千里之堤，毀于一旦。我國金融業(yè)雖未發(fā)生如此重大的金融危機(jī)事件，但客現(xiàn)存在著不少風(fēng)險(xiǎn)隱患，有些甚至還很嚴(yán)重。前車之覆，后車之鑒，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)成為社會(huì)共識(shí)。銀行是我國金融業(yè)的主導(dǎo)，金融風(fēng)險(xiǎn)主要集中于銀行。本文試圖從國情現(xiàn)狀出發(fā)，以信息經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)源自市場信息不完全、不對稱的原理為指導(dǎo)，從分析銀行風(fēng)險(xiǎn)的分類和特性入手

2、，論證在建立銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系中加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要作用?，F(xiàn)在銀行風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：?。ㄒ唬┬庞蔑L(fēng)險(xiǎn)：由于銀行，特別是國有商業(yè)銀行信貸質(zhì)量持續(xù)下降，成為當(dāng)前最為突出的金融風(fēng)險(xiǎn)；　（二）市場風(fēng)險(xiǎn)：主要是利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)。由于存在存貸利率倒掛，高息攬存、違規(guī)競爭和受國際匯市影響而形成外匯資產(chǎn)值下跌的風(fēng)險(xiǎn)；?。ㄈ┝鲃?dòng)性風(fēng)險(xiǎn)：即指銀行對客戶提取現(xiàn)金的支付能力不足；?。ㄋ模┴?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：主要是國有商業(yè)銀行資本金嚴(yán)重不足和經(jīng)營利潤虛盈實(shí)虧等問題；?。ㄎ澹┎僮黠L(fēng)險(xiǎn)：其表現(xiàn)頻繁多樣，如業(yè)務(wù)處理(包括賬戶處理)錯(cuò)誤或業(yè)務(wù)交易前、中、后臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)控制不力，或業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)分解、執(zhí)行不準(zhǔn)確，或

3、因電腦支持系統(tǒng)故障和錯(cuò)誤等引起的損失；　（六）犯罪風(fēng)險(xiǎn)(或道德風(fēng)險(xiǎn))：即指銀行職員勾結(jié)外界犯罪分子共同犯罪，或犯罪分子利用各種手段詐騙銀行資金的風(fēng)險(xiǎn)。銀行風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性，且為我國居民高儲(chǔ)蓄率等因素所暫時(shí)掩蓋。若銀行風(fēng)險(xiǎn)日益積聚，違法違規(guī)和金融犯罪問題亦日見增多、嚴(yán)重，可以斷言，一旦點(diǎn)燃導(dǎo)火線，必會(huì)引發(fā)深刻的金融危機(jī)，對國民經(jīng)濟(jì)及社會(huì)安定形成全局性、災(zāi)難性后果。防范、化解銀行風(fēng)險(xiǎn)，除了要進(jìn)一步建立健全金融法律法規(guī)體系、人民銀行加強(qiáng)監(jiān)管力度外，很重要的一條就是銀行自身應(yīng)大力加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。　　鑒于銀行在經(jīng)營運(yùn)作過程中存在著多方面的風(fēng)險(xiǎn)，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)要標(biāo)本兼治，必

4、須用系統(tǒng)工程的方法來“齊抓共管”，進(jìn)行綜合治理。　　會(huì)計(jì)工作的基本職能是核算反映和監(jiān)督。由于銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊企業(yè)，每一筆業(yè)務(wù)都與貨幣資金發(fā)生聯(lián)系，都須通過會(huì)計(jì)來實(shí)現(xiàn)。可以說銀行會(huì)計(jì)工作過程就是銀行業(yè)務(wù)處理的過程。銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能作用應(yīng)貫穿于銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作的始終。會(huì)計(jì)監(jiān)督就是要對引起或?qū)⒁鹳Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益變動(dòng)的多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行監(jiān)督。具體地說：會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是與銀行資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)有關(guān)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；會(huì)計(jì)監(jiān)督主要利用價(jià)值指標(biāo)，通過對銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入、產(chǎn)出的對比分析，檢查其合理性、有效性，對效益差、不合理的經(jīng)濟(jì)

5、活動(dòng)要加以必要的控制和調(diào)節(jié)；會(huì)計(jì)監(jiān)督要對所有引起銀行資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程進(jìn)行全面的監(jiān)督?？梢院敛豢鋸埖卣f，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作做得好壞，不僅影響到會(huì)計(jì)工作本身的質(zhì)量，而且直接影響到銀行的生存安全和發(fā)展。有鑒于此，加之銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督是我們相對比較熟悉的方法，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)該是、且實(shí)際上也是防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效手段?！　∪欢钊诉z憾的是，近一時(shí)期來銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作由于受到各種主客觀因素的影響，在不少銀行、尤其是地方管轄銀行和基層單位，這一工作不但沒有加強(qiáng)，反而有所削弱。不但沒有發(fā)展，反而有所倒退。由于沒有做好銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，本可防范、化

6、解的大量風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生，釀成銀行的重大損失。如何加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，并由此來防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)，已成為銀行工作的當(dāng)務(wù)之急。二、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)工作的幾個(gè)基本理念?。ㄒ唬┘訌?qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)是強(qiáng)化銀行財(cái)會(huì)制度的建設(shè)和落實(shí)從目前銀行運(yùn)作情況分析，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用發(fā)揮的重要因素除了銀行內(nèi)部不少同志(包括某些從事會(huì)計(jì)工作的同志)對會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)外，主要就是財(cái)會(huì)制度的落實(shí)和建設(shè)上普遍存在問題，致使風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生。反映在：為應(yīng)付銀行業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，一方面，有些基層行在會(huì)計(jì)人員崗位配置上，讓較熟悉業(yè)務(wù)的在一線頂崗，而讓業(yè)務(wù)素質(zhì)稍遜的或新行員

7、充當(dāng)復(fù)核，有悖于財(cái)會(huì)制度，就形成了會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)；另一方面，大量補(bǔ)充的行員，經(jīng)過短期教育和培訓(xùn)，倉促上崗，且在業(yè)務(wù)一線新行員被傳幫帶的周期日益縮短，不少傳授人自已會(huì)計(jì)處理經(jīng)驗(yàn)、技能尚不全面和準(zhǔn)確，甚至將貪圖省力的違章操作方法也傳授給人；而被傳授人也大多不去認(rèn)真學(xué)習(xí)制度，應(yīng)知不知，應(yīng)會(huì)不會(huì)，有章不循，甚至明知?jiǎng)e人違章也不去制止。出了問題長期隱瞞、不處理。某些會(huì)計(jì)人員也聽命于行政領(lǐng)導(dǎo)，完全喪失了監(jiān)督之責(zé)。此為其一。　　其二，雖然基層行(部門)為貫徹落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督制度，大多設(shè)立專職或兼職會(huì)計(jì)輔導(dǎo)員，但在運(yùn)作中專職的不專、兼職的更不兼的現(xiàn)象較為普遍；對基層輔

8、導(dǎo)員也缺乏必要的實(shí)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，直接影響到會(huì)計(jì)監(jiān)督工