金融生態(tài)環(huán)境運(yùn)行中的審計(jì)作用研究

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1、金融生態(tài)環(huán)境運(yùn)行中的審計(jì)作用研究“金融生態(tài)”是借用生態(tài)學(xué)的概念對(duì)金融環(huán)境的運(yùn)行系統(tǒng)所做的形象描述，是金融環(huán)境運(yùn)行必須具備的基礎(chǔ)條件，是一個(gè)具有一定結(jié)構(gòu)特征、執(zhí)行一定功能的動(dòng)態(tài)平衡系統(tǒng)。審計(jì)作為金融生態(tài)系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，存在于一定的金融生態(tài)環(huán)境之中，又對(duì)金融生態(tài)環(huán)境的良好運(yùn)行發(fā)揮著不可替代的作用?！　∫?、審計(jì)在金融生態(tài)環(huán)境運(yùn)行中的目標(biāo)定位　　金融生態(tài)系統(tǒng)是一種具有很多生態(tài)特征的組織活動(dòng)，它以銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)作為核心媒介，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為外層的金融中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，以中央銀行和金融監(jiān)管當(dāng)局作為資金流動(dòng)的調(diào)控者和監(jiān)管者，共同構(gòu)

2、成金融生態(tài)環(huán)境的主體；而特定的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、道德、信用和法制環(huán)境是金融生態(tài)主體共同面對(duì)的外部環(huán)境；金融生態(tài)主體和金融生態(tài)環(huán)境在金融生態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制的作用下共同維系著金融生態(tài)系統(tǒng)的運(yùn)行。國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是影響金融生態(tài)環(huán)境的重要因素，處于整個(gè)金融生態(tài)系統(tǒng)的管理環(huán)節(jié)，不斷作用于金融生態(tài)的各主體以及金融生態(tài)系統(tǒng)的內(nèi)外環(huán)境和要素，構(gòu)成金融生態(tài)系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。金融生態(tài)環(huán)境運(yùn)行中的各要素分工協(xié)作，維護(hù)著金融生態(tài)的平衡，共同完成資金從最終供給者向最終需求者的讓渡或轉(zhuǎn)移（見(jiàn)圖1）。金融生態(tài)圈理論拓展了金融生態(tài)環(huán)境運(yùn)行中審計(jì)的研

3、究視野?！　?.優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境應(yīng)成為審計(jì)的基本價(jià)值取向　　中國(guó)社科院金融研究所發(fā)布的《中國(guó)城市金融生態(tài)環(huán)境評(píng)價(jià)》顯示，2003年國(guó)內(nèi)金融企業(yè)不良資產(chǎn)形成原因中有72.79％是來(lái)自于非金融部門(mén)的因素，是由于金融生態(tài)環(huán)境惡劣造成的，到2004年該數(shù)據(jù)達(dá)到77.23％[1].金融改革和發(fā)展僅僅強(qiáng)調(diào)在金融業(yè)內(nèi)做文章，就金融談金融，忽視制約金融發(fā)展的外部因素是不行的。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境顯然離不開(kāi)審計(jì)的綜合治理作用。作為金融生態(tài)子系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以減少金融體系中的信息風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境為基本價(jià)值取向，充分發(fā)揮好審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和

4、鑒證等功能。由于審計(jì)這一子系統(tǒng)由國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三大部分構(gòu)成，因此，為了改善金融系統(tǒng)外部運(yùn)行環(huán)境，國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮綜合治理功能，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境調(diào)查，對(duì)組成金融生態(tài)環(huán)境的各要素強(qiáng)化監(jiān)督與引導(dǎo)，對(duì)中央銀行和金融監(jiān)管當(dāng)局強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)；對(duì)金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)化合規(guī)性審計(jì)；對(duì)資金供需雙方強(qiáng)化信用延伸審計(jì)；對(duì)金融服務(wù)中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)化合法性審計(jì)，從多渠道優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。民間審計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對(duì)上市的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息的有效性和信息披露的恰當(dāng)性，減少信息風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化金融系統(tǒng)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理，增加金

5、融企業(yè)的價(jià)值，維持金融體系效率，保證整個(gè)金融生態(tài)的相對(duì)穩(wěn)定和安全。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境是改善金融結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)金融功能、提高金融生產(chǎn)力的重要內(nèi)容。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境應(yīng)成為審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，是審計(jì)的基本價(jià)值取向?！　?.引導(dǎo)金融生態(tài)向結(jié)構(gòu)優(yōu)化、功能強(qiáng)化方向發(fā)展是審計(jì)的重要任務(wù)　　在一定的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和法制環(huán)境下，競(jìng)爭(zhēng)形成了金融生態(tài)的結(jié)構(gòu)秩序。金融生態(tài)系統(tǒng)通過(guò)破產(chǎn)、兼并等行為和行業(yè)自律組織調(diào)節(jié)資金的供求及其結(jié)構(gòu)；調(diào)節(jié)金融組織的數(shù)量、規(guī)模，并不斷優(yōu)化結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化功能，提高金融組織的內(nèi)控水平，推動(dòng)金融組織、金融服務(wù)和金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，防

6、止盲目競(jìng)爭(zhēng)行為和惡性競(jìng)爭(zhēng)傾向，增強(qiáng)金融生態(tài)的適應(yīng)性和穩(wěn)定性。但金融生態(tài)的這種調(diào)節(jié)能力是有限度的，國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是對(duì)金融生態(tài)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)及其功能效率產(chǎn)生重要影響的因素，應(yīng)當(dāng)按照金融發(fā)展規(guī)律，積極引導(dǎo)金融生態(tài)向著結(jié)構(gòu)優(yōu)化、功能增強(qiáng)、效率提高的方向發(fā)展。國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，減少政府對(duì)金融的行政干預(yù)，減少不良資產(chǎn)的形成；促進(jìn)相關(guān)金融法律制度的進(jìn)一步完善；通過(guò)綜合審計(jì)構(gòu)建金融誠(chéng)信環(huán)境，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境結(jié)構(gòu)。民間審計(jì)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮鑒證職能，強(qiáng)化上市金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息披露和效益審計(jì)，引導(dǎo)金融市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，培養(yǎng)金

7、融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化運(yùn)行意識(shí)，減少對(duì)國(guó)家信用的依賴(lài)性，優(yōu)化金融生態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)制度，完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化管理審計(jì)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，使金融機(jī)構(gòu)成為自主經(jīng)營(yíng)、自我管理的市場(chǎng)主體，從而優(yōu)化金融生態(tài)主體的結(jié)構(gòu)。三大審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)把引導(dǎo)金融生態(tài)向結(jié)構(gòu)優(yōu)化、功能強(qiáng)化方向發(fā)展作為重要的任務(wù)，為金融安全運(yùn)行創(chuàng)造良好的生態(tài)環(huán)境，為內(nèi)生的金融發(fā)展提供支持?！　?.提高金融生態(tài)自我調(diào)節(jié)機(jī)制應(yīng)成為衡量審計(jì)成效的標(biāo)準(zhǔn)　　金融生態(tài)主體與金融生態(tài)環(huán)境必須在金融生態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制的作用下運(yùn)行，良好的金融生態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制是金融生態(tài)系統(tǒng)有

8、效運(yùn)行的關(guān)鍵。任何的人為干預(yù)和調(diào)節(jié)一旦超出金融生態(tài)的自調(diào)限度，則只會(huì)惡化金融生態(tài)系統(tǒng)。審計(jì)是整條金融生態(tài)鏈上的重要一環(huán)，直接影響著金融生態(tài)的內(nèi)在調(diào)節(jié)機(jī)制，維護(hù)金融生態(tài)自我調(diào)節(jié)機(jī)制是審計(jì)的重要目標(biāo)。然而，金融生態(tài)圈內(nèi)，占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)免疫能力先天不足、產(chǎn)權(quán)缺位、法人治理結(jié)構(gòu)極不完善、信用環(huán)境十分惡劣。