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1、論金融審計在防范金融風險中的作用- 摘要：2008年的美國由于房地產(chǎn)市場泡沫引發(fā)的全球性的金融危機，令世界談“金融色變”，金融危機的發(fā)展演變?yōu)榻?jīng)濟危機，甚至波及到部分國家的政府更迭。危機的變化之快、波及之廣、危害之烈出人意料，令人深思。各國政府及學者一致致力于金融業(yè)的監(jiān)管研究，監(jiān)管理念、監(jiān)管方法及監(jiān)管法律等各方面的創(chuàng)新和完備可謂是空前絕后，但是讓某些國家引以為自豪的監(jiān)管體制并沒有提前預警和制止金融危機的爆發(fā)。本文從金融風險的表現(xiàn)及金融業(yè)的脆弱性出發(fā)，分析現(xiàn)階段金融監(jiān)管情況下金融審計的優(yōu)勢，進一
2、步提出完善金融審計更好的防范金融風險的路徑?！ ￡P鍵詞：監(jiān)管風險金融審計 金融業(yè)作為國民經(jīng)濟的樞紐，反映宏觀經(jīng)濟發(fā)展的狀況。特別是2008年金融危機以來，金融業(yè)也面臨前所未有的風險和隱患。規(guī)范金融秩序，防范金融風險，推動金融改革，維護金融安全，不僅是金融行業(yè)企業(yè)面臨的重要任務，也是發(fā)揮金融審計監(jiān)管，服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局的重要領域?！ ∫?、金融風險表現(xiàn)及金融業(yè)的脆弱性 金融風險是金融機構在經(jīng)營過程中，由于決策失誤、客觀情況變化或其他原因使資金、財產(chǎn)、信譽有遭受損失的可能性。 ?。ㄒ唬┦袌鲲L險。
3、市場風險由于市場因素(如利率，匯率，股價以及商品價格等)的波動而導致的金融參與者的資產(chǎn)價值變化的風險。這些市場因素對金融參與者造成的影響可能是直接的，也可能是通過對其競爭者、供應商或者消費者所造成的間接影響。市場風險往往是金融業(yè)系統(tǒng)性風險，金融業(yè)的參與者只能通過特定的技巧去規(guī)避風險而不能消除此類風險?！ 。ǘ┬庞蔑L險。信用風險往往是伴隨道德風險而產(chǎn)生的，大多數(shù)是由于借款人或市場交易對手的違約(無法償付或者無法按期償付)而導致?lián)p失的可能性。信用風險的規(guī)避是通過完善金融交易過程中盡量獲取交易對方的
4、信息，避免信息不對稱，從而降低道德風險發(fā)生的可能性。 （三）流動性風險。流動性風險是金融參與者由于資產(chǎn)流動性降低而導致的可能損失的風險。當金融參與者無法通過變現(xiàn)資產(chǎn)，或者無法減輕資產(chǎn)作為現(xiàn)金等價物來償付債務時，流動性風險就會發(fā)生。金融交易的參與在金融交易過程中，通過增加撥備、抵押等手段來規(guī)避流動性風險。流動性風險往往與市場風險相伴隨。 ?。ㄋ模┎僮黠L險。操作風險多數(shù)是金融機構的內(nèi)部人員造成，由于金融機構的交易系統(tǒng)不完善，管理失誤或其他一些人為錯誤而導致金融參與者潛在損失的可能性。金融各機構通過
5、流程再造，員工教育，激勵懲罰等措施可以降低此類風險的發(fā)生概率?！ 。ㄎ澹┙鹑跇I(yè)脆弱性。與其他行業(yè)相比，金融產(chǎn)業(yè)是資產(chǎn)負債率最高的部門，主要采取負債經(jīng)營的方式，以極少的資本金支撐著比一般行業(yè)規(guī)模大得多的資產(chǎn)運營。這種高杠桿率的財務特征和超負債經(jīng)營的經(jīng)營特征，很容易產(chǎn)生兩個方面的問題：一方面，從單純的財務分析看，風險抵御能力較低；另一方面，基于股東利益最大化的需要，較少的自有資本不可避免地激勵經(jīng)營者的冒險行為。同時，由于經(jīng)營環(huán)境的復雜性與債權債務方契約約束力的不對稱性，金融機構作為資金融通的中介，機
6、構制劑有著復雜的債權債務關系，一家金融機構發(fā)生的風險所帶來的后果，往往超過對其自身的影響。具體的一家金融機構因經(jīng)營不善而出現(xiàn)危機，有可能對整個金融體系的穩(wěn)健運行構成威脅；一旦發(fā)生系統(tǒng)風險，金融體系運轉(zhuǎn)失靈，必然會導致全社會經(jīng)濟秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴重的政治危機。 二、中國現(xiàn)階段金融監(jiān)管下的金融審計的優(yōu)勢 ?。ㄒ唬┈F(xiàn)行的國際金融業(yè)監(jiān)管三大框架有待完善?！ ?.內(nèi)部風險識別、評估機制。監(jiān)管機構要求大銀行建立自己的內(nèi)部風險評估機制，運用自己的內(nèi)部評級系統(tǒng)，決定自己對資本的需求。要求各銀行借用外部評級
7、機構特別是專業(yè)評級機構對貸款企業(yè)進行評級，根據(jù)評級決定銀行面臨的風險有多大，并為此準備多少的風險準備金。確定各項業(yè)務的風險權重系數(shù)，并以此計算所需資本的數(shù)量和結(jié)構，建立抵御風險第一道屏障?！ ?.外部機構的管制。金融監(jiān)管者通過監(jiān)測決定銀行內(nèi)部能否合理運行，并對其提出改進的方案?；驹瓌t是要求監(jiān)管機構應該根據(jù)銀行的風險狀況和外部經(jīng)營環(huán)境，保持高于最低水平的資本充足率，對銀行的資本充足率有嚴格的控制，確保銀行有嚴格的內(nèi)部體制，有效管理自己的資本需求，確保各項業(yè)務的合規(guī)、謹慎經(jīng)營?！ ?.市場等中介機
8、構的約束。市場要求銀行提高信息的透明度，使市場等對它的財務、管理等有更好的了解。讓市場力量來促使銀行穩(wěn)健、高效地經(jīng)營以及保持充足的資本水平。市場的獎懲機制有利于促使銀行更有效地分配資金和控制風險。市場要求銀行應及時公開披露包括資本結(jié)構、風險敞口、資本充足比率、對資本的內(nèi)部評價機制以及風險管理戰(zhàn)略等在內(nèi)的信息?！ 〉恰鞍踩弧笔录某舐務f明市場等第三方的約束是存在信息不對稱的，有串通的嫌疑。美國次貸危機爆發(fā)說明監(jiān)管機構的嚴厲監(jiān)管和最低資本金的要求并不能夠預警風險和對風險形成的損失進行有效的對沖，現(xiàn)
