關(guān)于我國金融審計(jì)的思考

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1、關(guān)于我國金融審計(jì)的思考「摘要」　在全球化尤其是全球性金融大調(diào)整以及我國金融改革進(jìn)一步深化和加進(jìn)WTO等大環(huán)境下，金融審計(jì)面臨機(jī)遇和挑戰(zhàn)。要更加有效地保障金融安全、促進(jìn)金融健康，必須與時(shí)俱進(jìn)，捉住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，深化金融審計(jì)：創(chuàng)新監(jiān)視機(jī)制、正確審計(jì)定位，轉(zhuǎn)變思想觀念、明確審計(jì)目標(biāo)，捉住審計(jì)主線、突出審計(jì)重點(diǎn)，改進(jìn)審計(jì)方式、規(guī)范審計(jì)行為。　　「關(guān)鍵詞」　金融審計(jì)　　監(jiān)視機(jī)制　審計(jì)定位　　市場運(yùn)行的實(shí)踐充分證實(shí)，金融是經(jīng)濟(jì)的核心，金融安全是國家經(jīng)濟(jì)安全的核心。為了保障金融安全，促進(jìn)金融健康發(fā)展，近年來，我國審計(jì)機(jī)關(guān)依法加強(qiáng)金融審計(jì)，在促進(jìn)整頓和規(guī)范金融市場秩序，完善金融

2、法規(guī)，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了重要作用；在探索金融審計(jì)路子、，改進(jìn)金融審計(jì)手段，加快金融審計(jì)規(guī)范化建設(shè)等方面，也取得了一定效果。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)一體化和金融全球化尤其是全球性金融大調(diào)整，我國金融體制改革進(jìn)一步深化和加進(jìn)WTO等大環(huán)境下，金融審計(jì)也面臨著很多新情況，碰到了很多，需要認(rèn)真總結(jié)、深進(jìn)思考、積極探索。　　一、成效與不足　　經(jīng)過幾年的探索和努力，我國金融審計(jì)工作既有很大升華，也存在一些需要的題目。主要體現(xiàn)在：　　1、四大轉(zhuǎn)變。首先是指導(dǎo)思想方面。實(shí)踐中，我們逐漸熟悉到“圍繞財(cái)務(wù)合規(guī)、就事論事審核、個(gè)案查處題目、收繳違紀(jì)款項(xiàng)”這一基本定式，在經(jīng)濟(jì)和金融體制改

3、革深化、金融資產(chǎn)質(zhì)量不高、金融秩序混亂、違法犯罪現(xiàn)象嚴(yán)重情況下，既難以全面履行法定職責(zé)，更不能適應(yīng)形勢發(fā)展的要求。因而從深進(jìn)金融運(yùn)行的形勢、存在的題目和潛伏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)手，確立了“以審計(jì)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性為基礎(chǔ)，以揭露和查處違規(guī)經(jīng)營、資產(chǎn)質(zhì)量不高、信息失真和重大違法違規(guī)等題目為重點(diǎn)，以促使加強(qiáng)金融監(jiān)管、整頓和規(guī)范金融秩序、改善資產(chǎn)質(zhì)量、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)為目的”的指導(dǎo)思想和“摸清家底，揭露題目，規(guī)范秩序，防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)發(fā)展”的審計(jì)目標(biāo)?！　∑浯问菍徲?jì)方面。由單純審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的“財(cái)務(wù)收支”即收進(jìn)、用度、贏利等，逐漸轉(zhuǎn)向“在摸清資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)情況的基礎(chǔ)上，以資產(chǎn)質(zhì)量為主線，

4、查處違規(guī)經(jīng)營和重大違法違規(guī)題目”。對中心銀行，不僅審計(jì)預(yù)算執(zhí)行，而且在此基礎(chǔ)上審計(jì)貨幣政策執(zhí)行和運(yùn)用貨幣政策主要工具情況以及存在的主要題目，對貿(mào)易銀行的監(jiān)管是否到位和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、完整及其對國家預(yù)算收支的；對國有貿(mào)易銀行，既審計(jì)財(cái)務(wù)收支，更審計(jì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量、重大違法違規(guī)題目和內(nèi)控制度的有效性。　　再次是審計(jì)方式方面。逐步克服了各自為戰(zhàn)審計(jì)，上下左右脫節(jié)，信息不暢通、資源浪費(fèi)大、題目查不深、原因說不透，難以從宏觀上深進(jìn)分析等題目，摸索和總結(jié)了一些行之有效的審計(jì)方式方法。主要有，一是“五同一”原則，即同一組織、同一方案、同一實(shí)施、同一處理和同一考核；二是“片區(qū)負(fù)責(zé)制

5、”，即針對金融機(jī)構(gòu)點(diǎn)多面廣規(guī)模大、經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及國民經(jīng)濟(jì)各方面的特點(diǎn)，由幾個(gè)特派辦聯(lián)合作戰(zhàn)，共同審計(jì)一個(gè)地區(qū)；三是上下聯(lián)動“一條龍”審計(jì)，即針對我國金融機(jī)構(gòu)一級法人、多級治理的格式，形成了以審計(jì)總部為龍頭，將審計(jì)分支機(jī)構(gòu)結(jié)合起來；四是先“點(diǎn)”后“面”，重視審計(jì)方案的制訂，即每年先在調(diào)研的基礎(chǔ)上進(jìn)行試點(diǎn)，再根據(jù)試點(diǎn)情況總結(jié)制訂目標(biāo)明確、針對性強(qiáng)、重點(diǎn)突出、標(biāo)準(zhǔn)同一、易于操縱的審計(jì)實(shí)施方案。　　第四是審計(jì)手段方面。與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)改進(jìn)審計(jì)手段，全面開展機(jī)審計(jì)：一是積極開發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件；二是大力培養(yǎng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)職員；三是與金融機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)，嘗試在審計(jì)職員的辦公室隨時(shí)跟蹤

6、和監(jiān)視金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支情況。同時(shí)，還積極開展了對金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)審計(jì)的試點(diǎn)。　　2、五大作用。首先是推進(jìn)金融法規(guī)的健全完善。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前金融市場信息失真、秩序混亂、違規(guī)經(jīng)營、違法犯罪活動屢禁不止的重要原因之一是法律法規(guī)不健全不完善，標(biāo)準(zhǔn)不明確不同一。審計(jì)機(jī)關(guān)有針對性地向立法機(jī)關(guān)、政府和有關(guān)部分提出了健全完善相關(guān)法律法規(guī)的建議，有力地促進(jìn)了金融法律法規(guī)的建設(shè)。例如全國人大常委會和國務(wù)院制訂的《證券法》、《金融違法行為處罰辦法》等法律法規(guī)和有關(guān)部分先后制發(fā)的一系列加強(qiáng)金融監(jiān)管、整頓金融秩序、強(qiáng)化財(cái)務(wù)治理等行政規(guī)章，大量吸收和采納了審計(jì)建議，有的甚至是根據(jù)審計(jì)

7、建議制發(fā)的?！　〉诙谴偈菇鹑谥刃虻恼D和規(guī)范。審計(jì)揭露出金融秩序比較混亂，違規(guī)經(jīng)營、無序競爭較為突出等題目，有效地促使有關(guān)部分和各金融機(jī)構(gòu)加大整頓和規(guī)范金融市場的力度。例如審計(jì)發(fā)現(xiàn)某些金融機(jī)構(gòu)為該地區(qū)一些違規(guī)貼現(xiàn)，嚴(yán)重?cái)_亂了金融秩序，人民銀行根據(jù)審計(jì)建議，不僅迅速查處了有關(guān)單位和責(zé)任人，而且對重點(diǎn)國有貿(mào)易銀行的承兌匯票業(yè)務(wù)開展現(xiàn)場檢查，并要求各金融機(jī)構(gòu)切實(shí)加強(qiáng)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的治理，嚴(yán)格實(shí)行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)通報(bào)制度、退出交易制度和責(zé)任追究制度?！　〉谌墙衣逗筒樘幹卮筮`法違紀(jì)題目，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)嚴(yán)格金融執(zhí)法。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1999年～2001年，審計(jì)機(jī)關(guān)向司法和行政監(jiān)

8、察機(jī)關(guān)移送