淺談本幣現金池管理中的稅收和費用問題.doc

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1、淺談本幣現金池管理中的稅收和費用問題　　［摘要］隨著企業(yè)集團化的發(fā)展，資金集中管理變得越來越重要，現金池作為一種資金集中管理的手段開始受到關注。運用現金池業(yè)務可以優(yōu)化企業(yè)資本結構，節(jié)約利息開支，加強資金管理。然而在實際運用中，由于企業(yè)自身的局限性和政策的約束，本幣現金池管理中存在諸多的稅收和費用問題。明確這些問題的原因與對策，提高企業(yè)自身素質，完善有關規(guī)定，對充分發(fā)揮現金池業(yè)務對企業(yè)的優(yōu)勢作用，實現節(jié)約各項費用具有重要意義?！　。坳P鍵詞］資金集中管理；本幣現金池；稅收；費用　　隨著銀行業(yè)的快速發(fā)展，現金管理技術或方法變得越來越重要，“現金池（ＣａｓｈＰｏｏｌｉｎｇ）”作為一種有效

2、的資金管理方法，也越來越多地受到國內外銀行重視，以便更好地應對日益激烈的市場競爭，適應集團客戶迅速發(fā)展的需要，提高核心競爭力。同時，“現金為王（ＣａｓｈｉｓＫｉｎｇ）”的理念在企業(yè)財務管理中受到空前的重視，企業(yè)對流動資產管理與集中性的要求變得日益緊迫，于是可以降低整個集團的財務成本、提高資金管理效率的現金池業(yè)務逐漸成為各大企業(yè)廣泛追捧的一項資金集中化管理工具?！　　　∫?、現金池介紹　　　　現金池（ＣａｓｈＰｏｏｌｉｎｇ）也稱現金總庫，最早是由跨國公司的財務公司與國際銀行聯手開發(fā)的資金管理模式，用來統(tǒng)一調撥集團的全球資金，最大限度地降低集團持有的凈頭寸。現金池業(yè)務主要包括的事項有：

3、成員單位賬戶余額上劃、成員企業(yè)日間透支、主動撥付與收款、成員企業(yè)之間委托借貸以及成員企業(yè)向集團總部的上存、下借分別計息等。　　現金流是企業(yè)的血液，“現金為王”是現代企業(yè)財務管理的基本理念。但是，許多企業(yè)集團由于成員企業(yè)數量眾多，地域分布廣泛，在資金管理上的水平參差不齊，出現了獨特的“三高”現象，即“高額”的閑置資金沉淀在銀行、借入“高額”的短期貸款和“高額”的財務費用，嚴重影響了企業(yè)集團利潤的增長，甚至導致破產?！　∪藗冊诳偨Y企業(yè)經營失敗教訓的同時，發(fā)現了一個共同的規(guī)律：無論何種誘因導致經營失敗，最終都必然地顯現為資金鏈斷裂和現金流枯竭?，F金流成為企業(yè)經營、投資、融資活動的綜合體

4、現，商業(yè)銀行也把如何協助客戶構建健康的現金流，作為現金管理服務的重要理念。隨著市場全球化不斷擴展，企業(yè)對流動資產管理與集中性的要求也變得日益緊迫，企業(yè)收購或合并帶來了新的管理系統(tǒng)、與銀行業(yè)的聯系及賬戶結構，使得企業(yè)財務的整合過程變得更加復雜。在價值管理成為趨勢的形勢之下，如何更好地利用商業(yè)銀行的管理服務，實現集團財務管理由成本中心到利潤中心的轉換，更好地實踐價值管理，成為迫在眉睫的事情。同時，國家各項法規(guī)的限制不斷放寬，也為企業(yè)有效管理和利用資金提供了更加便利的環(huán)境。在這種背景下，一種有效的現金管理技術——現金池得到了眾多集團企業(yè)的廣泛運用?！　?　　二、本幣現金池業(yè)務產生的稅收

5、和費用問題及相應對策　　?。ㄒ唬┊a生的原因　　雖然現金池已經成為國際上集團資金集中化管理的重要工具之一，但只是在最近幾年，它才作為一種新型的金融產品被國內銀行市場所推出。盡管當前有越來越多的集團企業(yè)已經或正準備使用現金池產品，可是目前國內的現金池產品仍處于比較初級的階段，在實際操作過程中，由于國家政策和各項法律法規(guī)的約束，本幣現金池管理中還存在許多問題。　　具體來說，在現金池結構下，子賬戶和母賬戶之間的資金轉移，導致了不同法人實體賬戶間資金的真實轉移，但是這種轉移是沒有貿易背景支持的，這就形成了公司間的借貸，而公司間的借貸是我國《貸款通則》中所明令禁止的，中國人民銀行《貸款通則》

6、第六十一條規(guī)定：“企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借款或者變相借貸融資業(yè)務?！薄　∮纱丝梢姡覈蛊髽I(yè)之間非貿易結算項下的資金自由流動，法人之間想要共享現金資源的唯一途徑就是通過商業(yè)銀行、財務公司等金融中介機構以委托貸款的方式運作。但是即便是采用委托貸款方式，法律也有限制，如中國證監(jiān)會２００３年發(fā)布的５６號文《關于規(guī)范上市公司與關聯方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知》，禁止國內上市公司向控股股東及其他關聯方通過委托貸款方式提供資金?！　∥匈J款簡單說就是一方向另一方貸款，委托第三方（商業(yè)銀行）進行管理，商業(yè)銀行不承擔貸款損失風險，只負責按照委托人所指定的對象或投向、規(guī)定的用

7、途和范圍、定妥的條件（金額、期限、利率等）代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協助收回貸款。委托貸款被作為繞開公司間借貸禁令的一種方法，但是委托貸款模式也意味著額外的稅務成本——利息營業(yè)稅，且每次交易還必須繳納印花稅，因而就產生了一系列的稅收和費用問題?！　。ǘ┚唧w問題及相應對策　　１．印花稅　　根據我國稅法和《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，在借款合同中，銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額0.005%貼花，納稅義務人為立合同人，單據作為合同使用的，