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1、金融生態(tài)環(huán)境運行中的審計作用研究“金融生態(tài)”是借用生態(tài)學的概念對金融環(huán)境的運行系統(tǒng)所做的形象描述，是金融環(huán)境運行必須具備的基礎條件，是一個具有一定結構特征、執(zhí)行一定功能的動態(tài)平衡系統(tǒng)。審計作為金融生態(tài)系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，存在于一定的金融生態(tài)環(huán)境之中，又對金融生態(tài)環(huán)境的良好運行發(fā)揮著不可替代的作用。 一、審計在金融生態(tài)環(huán)境運行中的目標定位 金融生態(tài)系統(tǒng)是一種具有很多生態(tài)特征的組織活動，它以銀行及非銀行金融機構作為核心媒介，以會計師事務所作為外層的金融中介服務機構，以中央銀行和金融監(jiān)管當局作為資金流動的調控者和監(jiān)管者，共同構成金融生態(tài)環(huán)境的主體
2、；而特定的政治、經濟、文化、道德、信用和法制環(huán)境是金融生態(tài)主體共同面對的外部環(huán)境；金融生態(tài)主體和金融生態(tài)環(huán)境在金融生態(tài)調節(jié)機制的作用下共同維系著金融生態(tài)系統(tǒng)的運行。國家審計、民間審計和內部審計是影響金融生態(tài)環(huán)境的重要因素，處于整個金融生態(tài)系統(tǒng)的管理環(huán)節(jié)，不斷作用于金融生態(tài)的各主體以及金融生態(tài)系統(tǒng)的內外環(huán)境和要素，構成金融生態(tài)系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。金融生態(tài)環(huán)境運行中的各要素分工協(xié)作，維護著金融生態(tài)的平衡，共同完成資金從最終供給者向最終需求者的讓渡或轉移（見圖1）。金融生態(tài)圈理論拓展了金融生態(tài)環(huán)境運行中審計的研究視野。 1.優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境應成為審
3、計的基本價值取向 中國社科院金融研究所發(fā)布的《中國城市金融生態(tài)環(huán)境評價》顯示，2003年國內金融企業(yè)不良資產形成原因中有72.79％是來自于非金融部門的因素，是由于金融生態(tài)環(huán)境惡劣造成的，到2004年該數(shù)據(jù)達到77.23％[1].金融改革和發(fā)展僅僅強調在金融業(yè)內做文章，就金融談金融，忽視制約金融發(fā)展的外部因素是不行的。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境顯然離不開審計的綜合治理作用。作為金融生態(tài)子系統(tǒng)的審計機構應當以減少金融體系中的信息風險、優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境為基本價值取向，充分發(fā)揮好審計的監(jiān)督、評價和鑒證等功能。由于審計這一子系統(tǒng)由國家審計、民間審計和內部審計
4、三大部分構成，因此，為了改善金融系統(tǒng)外部運行環(huán)境，國家審計應當發(fā)揮綜合治理功能，加強金融風險環(huán)境調查，對組成金融生態(tài)環(huán)境的各要素強化監(jiān)督與引導，對中央銀行和金融監(jiān)管當局強化績效審計；對金融機構強化合規(guī)性審計；對資金供需雙方強化信用延伸審計；對金融服務中介機構強化合法性審計，從多渠道優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。民間審計應當重點對上市的金融機構進行財務報表審計，強化財務信息的有效性和信息披露的恰當性，減少信息風險，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。內部審計應當強化金融系統(tǒng)內部的風險管理，增加金融企業(yè)的價值，維持金融體系效率，保證整個金融生態(tài)的相對穩(wěn)定和安全。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)
5、境是改善金融結構、增強金融功能、提高金融生產力的重要內容。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境應成為審計的出發(fā)點和歸宿點，是審計的基本價值取向?！ ?.引導金融生態(tài)向結構優(yōu)化、功能強化方向發(fā)展是審計的重要任務5 在一定的政治、經濟、文化和法制環(huán)境下，競爭形成了金融生態(tài)的結構秩序。金融生態(tài)系統(tǒng)通過破產、兼并等行為和行業(yè)自律組織調節(jié)資金的供求及其結構；調節(jié)金融組織的數(shù)量、規(guī)模，并不斷優(yōu)化結構，強化功能，提高金融組織的內控水平，推動金融組織、金融服務和金融產品的創(chuàng)新，防止盲目競爭行為和惡性競爭傾向，增強金融生態(tài)的適應性和穩(wěn)定性。但金融生態(tài)的這種調節(jié)能力是有限度的，國
6、家審計、民間審計和內部審計是對金融生態(tài)的內部結構及其功能效率產生重要影響的因素，應當按照金融發(fā)展規(guī)律，積極引導金融生態(tài)向著結構優(yōu)化、功能增強、效率提高的方向發(fā)展。國家審計應當促進政府職能轉變，減少政府對金融的行政干預，減少不良資產的形成；促進相關金融法律制度的進一步完善；通過綜合審計構建金融誠信環(huán)境，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境結構。民間審計應當發(fā)揮鑒證職能，強化上市金融機構的財務信息披露和效益審計，引導金融市場優(yōu)勝劣汰的競爭機制，培養(yǎng)金融機構市場化運行意識，減少對國家信用的依賴性，優(yōu)化金融生態(tài)調節(jié)機制。內部審計應當促進金融機構進一步明晰產權制度，完善內
7、部控制制度，強化管理審計，提高風險管理能力，使金融機構成為自主經營、自我管理的市場主體，從而優(yōu)化金融生態(tài)主體的結構。三大審計部門應當把引導金融生態(tài)向結構優(yōu)化、功能強化方向發(fā)展作為重要的任務，為金融安全運行創(chuàng)造良好的生態(tài)環(huán)境，為內生的金融發(fā)展提供支持?！ ?.提高金融生態(tài)自我調節(jié)機制應成為衡量審計成效的標準 金融生態(tài)主體與金融生態(tài)環(huán)境必須在金融生態(tài)調節(jié)機制的作用下運行，良好的金融生態(tài)調節(jié)機制是金融生態(tài)系統(tǒng)有效運行的關鍵。任何的人為干預和調節(jié)一旦超出金融生態(tài)的自調限度，則只會惡化金融生態(tài)系統(tǒng)。審計是整條金融生態(tài)鏈上的重要一環(huán)，直接影響著金融生態(tài)
8、的內在調節(jié)機制，維護金融生態(tài)自我調節(jié)機制是審計的重要目標。然而，金融生態(tài)圈內，占主導地位的金融機構免疫能力先天不足、產權缺位、法人治理結構極不完善、信用環(huán)境十分惡劣
