蕪湖公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理典型經(jīng)驗(yàn)

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1、蕪湖公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理典型經(jīng)驗(yàn)　　【摘要】電網(wǎng)企業(yè)目前面臨的內(nèi)外部監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格，各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)入頻發(fā)期，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是其中重要的一項(xiàng)內(nèi)容。蕪湖公司以持續(xù)深入推進(jìn)的信息化建設(shè)為契機(jī)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)集約化、信息化深化應(yīng)用，積極利用信息化建設(shè)成果促使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的相融合，實(shí)施應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“三步走”措施，并強(qiáng)化溝通和協(xié)調(diào)，有效的提升了公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平?！　　娟P(guān)鍵詞】稅務(wù)管理目標(biāo)　　1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)與范圍　　1.1稅務(wù)管理的目標(biāo)　　當(dāng)前企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一是稅收政策理解風(fēng)險(xiǎn)。二是稅收政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。為有效規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，合理避稅、誠(chéng)信納稅，蕪湖供電公

2、司分別從風(fēng)險(xiǎn)防控體系、納稅企業(yè)文化、稅收管理制度、內(nèi)部企業(yè)管理等方面尋求方法，積極應(yīng)對(duì)，構(gòu)建企業(yè)自身一整套的標(biāo)準(zhǔn)化流程，依法納稅，確保不發(fā)生大的稅務(wù)檢查問(wèn)題?！　?.2稅務(wù)管理的范圍　　按照涉稅環(huán)節(jié)，蕪湖供電公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的范圍主要分為：一是涉稅政策使用引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括資格認(rèn)定，優(yōu)惠稅率的使用等；二是收入、成本、費(fèi)用的處理方式上引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括收入的確認(rèn)、成本的確認(rèn)、費(fèi)用的確認(rèn)等；三是發(fā)票管理方面引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，涵蓋普通發(fā)票使用和保管，增值稅專用發(fā)票的取得、開(kāi)具和使用，普通發(fā)票的使用與管理等；四是增值稅、營(yíng)業(yè)稅及其他稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包

3、括增值稅、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)提、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣以及其他稅費(fèi)的計(jì)算等；五是納稅申報(bào)、稅款繳納引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括納稅申報(bào)的真實(shí)性、稅款繳納的及時(shí)性等?！　?.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要做法　　2.1縱向管控，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系　?。?）構(gòu)建組織，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系　　蕪湖供電公司是安徽省電力公司下屬的非獨(dú)立法人單位，不設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)，公司總經(jīng)理辦公會(huì)是公司最高決策機(jī)構(gòu)?！　」究偨?jīng)理辦公會(huì)作為公司的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)決策公司的重大涉稅事項(xiàng)，同時(shí)公司作為省公司下屬的非獨(dú)立法人的分支機(jī)構(gòu)并不獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅，涉及到企業(yè)所得稅的重大事項(xiàng)需要向省公司進(jìn)

4、行匯報(bào)。公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在國(guó)家電網(wǎng)公司和省公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，依法進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，履行納稅申報(bào)、繳納稅款的義務(wù)，評(píng)估公司相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)實(shí)行對(duì)應(yīng)的處置措施?！　。?）營(yíng)造氛圍，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)己成為當(dāng)今企業(yè)的一種常態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在從事各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)必須樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。公司將每一次稅務(wù)檢查都視作一次企業(yè)管理水平提升的實(shí)戰(zhàn)檢驗(yàn)，并積極開(kāi)展各種類型的回頭看。同時(shí)公司內(nèi)部規(guī)定：各業(yè)務(wù)部門在檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題須自行整改到位并確保以后不在發(fā)生，通過(guò)多種措施并舉使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念深入人心?！　。?）強(qiáng)本固基，建立

5、科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度　　在各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)網(wǎng)公司和省公司的相關(guān)文件制度規(guī)定，同時(shí)結(jié)合公司實(shí)際，制訂了一整套符合公司實(shí)際的管理制度：在農(nóng)維費(fèi)管理方面，制訂了《蕪湖供電公司農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法》，在資金管理方面修訂了《蕪湖供電公司資金支出管理辦法（修訂）》，在差旅費(fèi)方面制定了《蕪湖供電公司差旅費(fèi)管理辦法》等?！　?.2橫向應(yīng)對(duì)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“三步走”　　第一步稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中識(shí)別　　為快速有效識(shí)別公司可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司采用強(qiáng)化內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合并輔以報(bào)表分析法來(lái)識(shí)別公司可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！　∈紫?，強(qiáng)化發(fā)票管理。對(duì)于報(bào)銷用的普通發(fā)

6、票的發(fā)票專用章的格式以及發(fā)票抬頭名稱是否完整進(jìn)行嚴(yán)格審核；對(duì)于對(duì)外開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票，確保增值稅專用發(fā)票制度得到貫徹執(zhí)行，國(guó)家稅款不致流失；對(duì)于部分用戶增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)和非應(yīng)稅應(yīng)付同時(shí)存在需要分割電費(fèi)發(fā)票的問(wèn)題，因電費(fèi)分割單營(yíng)銷部門無(wú)法復(fù)核，為避免出現(xiàn)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題，公司要求用戶去稅務(wù)主管機(jī)關(guān)開(kāi)具相關(guān)的證明作為電費(fèi)分割的依據(jù)?！　∑浯危龠M(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，使得稅務(wù)管理由事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變?！　≡俅危訌?qiáng)報(bào)表分析，設(shè)置科學(xué)有效的指標(biāo)分析體系?！　?duì)于增值稅，設(shè)置了如下兩個(gè)指標(biāo)體系：　　增值稅稅負(fù)率　　稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額/本期應(yīng)稅主

7、營(yíng)業(yè)務(wù)收入）*100%　　應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性　　應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率/工業(yè)增加值增長(zhǎng)率　　用于判斷企業(yè)是否存在少繳稅金、進(jìn)行虛假申報(bào)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！　?duì)于個(gè)人所得稅，設(shè)置了個(gè)人所得稅稅負(fù)率指標(biāo)?！　€(gè)人所得稅稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額/生產(chǎn)成本-工資）/100%　　從這個(gè)指標(biāo)大致可以判斷企業(yè)有無(wú)少計(jì)提、繳納個(gè)人所得稅的情況。　　第二步重大事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　　公司采用定性和定量相結(jié)合的方法評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，如資本性支出和費(fèi)用性支出界限較為模糊，可能導(dǎo)致納稅調(diào)整事項(xiàng)的，我們從其金額上來(lái)判定是否會(huì)產(chǎn)生大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般我們認(rèn)為

8、超過(guò)十萬(wàn)元即是重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！　〉谌蕉悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)　　公司按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)和頻次分別采取