蕪湖公司稅務(wù)風(fēng)險管理典型經(jīng)驗

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1、蕪湖公司稅務(wù)風(fēng)險管理典型經(jīng)驗　　【摘要】電網(wǎng)企業(yè)目前面臨的內(nèi)外部監(jiān)管越來越嚴格，各類風(fēng)險進入頻發(fā)期，稅務(wù)風(fēng)險則是其中重要的一項內(nèi)容。蕪湖公司以持續(xù)深入推進的信息化建設(shè)為契機，強化財務(wù)集約化、信息化深化應(yīng)用，積極利用信息化建設(shè)成果促使財務(wù)與業(yè)務(wù)的相融合，實施應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的“三步走”措施，并強化溝通和協(xié)調(diào)，有效的提升了公司的稅務(wù)風(fēng)險管控水平?！　　娟P(guān)鍵詞】稅務(wù)管理目標　　1.稅務(wù)風(fēng)險管控的目標與范圍　　1.1稅務(wù)管理的目標　　當前企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面：一是稅收政策理解風(fēng)險。二是稅收政策執(zhí)行風(fēng)險。為有效規(guī)避上述風(fēng)險，合理避稅、誠信納稅，蕪湖供電公

2、司分別從風(fēng)險防控體系、納稅企業(yè)文化、稅收管理制度、內(nèi)部企業(yè)管理等方面尋求方法，積極應(yīng)對，構(gòu)建企業(yè)自身一整套的標準化流程，依法納稅，確保不發(fā)生大的稅務(wù)檢查問題。　　1.2稅務(wù)管理的范圍　　按照涉稅環(huán)節(jié)，蕪湖供電公司稅務(wù)風(fēng)險管控的范圍主要分為：一是涉稅政策使用引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，包括資格認定，優(yōu)惠稅率的使用等；二是收入、成本、費用的處理方式上引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，包括收入的確認、成本的確認、費用的確認等；三是發(fā)票管理方面引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，涵蓋普通發(fā)票使用和保管，增值稅專用發(fā)票的取得、開具和使用，普通發(fā)票的使用與管理等；四是增值稅、營業(yè)稅及其他稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，包

3、括增值稅、營業(yè)稅的計提、增值稅進項稅額的抵扣以及其他稅費的計算等；五是納稅申報、稅款繳納引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，包括納稅申報的真實性、稅款繳納的及時性等。　　2.稅務(wù)風(fēng)險管控的主要做法　　2.1縱向管控，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險防控體系　?。?）構(gòu)建組織，完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系　　蕪湖供電公司是安徽省電力公司下屬的非獨立法人單位，不設(shè)立股東會、董事會等決策機構(gòu)，公司總經(jīng)理辦公會是公司最高決策機構(gòu)?！　」究偨?jīng)理辦公會作為公司的最高決策機構(gòu)，負責(zé)決策公司的重大涉稅事項，同時公司作為省公司下屬的非獨立法人的分支機構(gòu)并不獨立繳納企業(yè)所得稅，涉及到企業(yè)所得稅的重大事項需要向省公司進

4、行匯報。公司財務(wù)資產(chǎn)部在國家電網(wǎng)公司和省公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，依法進行涉稅業(yè)務(wù)的會計核算，履行納稅申報、繳納稅款的義務(wù)，評估公司相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險等級實行對應(yīng)的處置措施?！　。?）營造氛圍，建立稅務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)文化　　稅務(wù)風(fēng)險己成為當今企業(yè)的一種常態(tài)風(fēng)險，企業(yè)在從事各項經(jīng)濟活動時必須樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。公司將每一次稅務(wù)檢查都視作一次企業(yè)管理水平提升的實戰(zhàn)檢驗，并積極開展各種類型的回頭看。同時公司內(nèi)部規(guī)定：各業(yè)務(wù)部門在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題須自行整改到位并確保以后不在發(fā)生，通過多種措施并舉使得稅務(wù)風(fēng)險管理的理念深入人心?！　。?）強本固基，建立

5、科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度　　在各項業(yè)務(wù)流程中嚴格執(zhí)行國網(wǎng)公司和省公司的相關(guān)文件制度規(guī)定，同時結(jié)合公司實際，制訂了一整套符合公司實際的管理制度：在農(nóng)維費管理方面，制訂了《蕪湖供電公司農(nóng)村電網(wǎng)維護費財務(wù)管理辦法》，在資金管理方面修訂了《蕪湖供電公司資金支出管理辦法（修訂）》，在差旅費方面制定了《蕪湖供電公司差旅費管理辦法》等?！　?.2橫向應(yīng)對，建立稅務(wù)風(fēng)險“三步走”　　第一步稅務(wù)風(fēng)險的事中識別　　為快速有效識別公司可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險，公司采用強化內(nèi)部管理、財務(wù)與業(yè)務(wù)融合并輔以報表分析法來識別公司可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險?！　∈紫?，強化發(fā)票管理。對于報銷用的普通發(fā)

6、票的發(fā)票專用章的格式以及發(fā)票抬頭名稱是否完整進行嚴格審核；對于對外開具的電費增值稅專用發(fā)票，確保增值稅專用發(fā)票制度得到貫徹執(zhí)行，國家稅款不致流失；對于部分用戶增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)和非應(yīng)稅應(yīng)付同時存在需要分割電費發(fā)票的問題，因電費分割單營銷部門無法復(fù)核，為避免出現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票的問題，公司要求用戶去稅務(wù)主管機關(guān)開具相關(guān)的證明作為電費分割的依據(jù)?！　∑浯?，促進財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，使得稅務(wù)管理由事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變?！　≡俅危訌妶蟊矸治?，設(shè)置科學(xué)有效的指標分析體系?！　τ谠鲋刀?，設(shè)置了如下兩個指標體系：　　增值稅稅負率　　稅負率=（本期應(yīng)納稅額/本期應(yīng)稅主

7、營業(yè)務(wù)收入）*100%　　應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性　　應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長率/工業(yè)增加值增長率　　用于判斷企業(yè)是否存在少繳稅金、進行虛假申報的稅務(wù)風(fēng)險?！　τ趥€人所得稅，設(shè)置了個人所得稅稅負率指標。　　個人所得稅稅負率=（本期應(yīng)納稅額/生產(chǎn)成本-工資）/100%　　從這個指標大致可以判斷企業(yè)有無少計提、繳納個人所得稅的情況?！　〉诙街卮笫马椀亩悇?wù)風(fēng)險評估　　公司采用定性和定量相結(jié)合的方法評估稅務(wù)風(fēng)險。除此之外，如資本性支出和費用性支出界限較為模糊，可能導(dǎo)致納稅調(diào)整事項的，我們從其金額上來判定是否會產(chǎn)生大的稅務(wù)風(fēng)險，一般我們認為

8、超過十萬元即是重大的稅務(wù)風(fēng)險?！　〉谌蕉悇?wù)風(fēng)險的應(yīng)對　　公司按照稅務(wù)風(fēng)險的等級和頻次分別采取