應(yīng)付帳款實(shí)質(zhì)性程序

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1、應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：索引號(hào)：4203項(xiàng)目：截止日：編制：復(fù)核：日期：日期：一、需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)1、審計(jì)目標(biāo)ABCDE2、需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度注：根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性、評(píng)估的各認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及控制測(cè)試（如有）的結(jié)果填寫。二、實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序是否選擇索引號(hào)D1、獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表（1）復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；（2）檢查非記賬本位幣應(yīng)付賬款的折算匯率及折算

2、是否正確；（3）分析出現(xiàn)借方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行重分類調(diào)整；（4）結(jié)合預(yù)付賬款等往來(lái)項(xiàng)目的明細(xì)余額，檢查異常余額或與購(gòu)貨無(wú)關(guān)的其他款項(xiàng)。4203-2AD2、檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。略AE3、檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，關(guān)注是否可能無(wú)需支付；對(duì)確實(shí)無(wú)需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分，關(guān)注賬齡超過(guò)3年的大額應(yīng)付賬款，是否已作披露，并檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。略BA4、針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，

3、檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。略審計(jì)目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序是否選擇索引號(hào)B5、復(fù)核截至審計(jì)日全部未處理的供應(yīng)商發(fā)票，詢問(wèn)是否存在其他未處理的供應(yīng)商發(fā)票，確認(rèn)所有的負(fù)債都記錄在正確的會(huì)計(jì)期間內(nèi)。略ACD6、選擇應(yīng)付賬款的重要項(xiàng)目（包括零賬戶）函證其余額和交易條款，對(duì)未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲鷻z查程序（檢查原始憑證，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等）。4203-3ACD7、檢查材料采購(gòu)或在途物資：（1）對(duì)大額材料采購(gòu)

4、或在途物資，追查至相關(guān)的購(gòu)貨發(fā)票，復(fù)核采購(gòu)成本的正確性，并抽查期后入庫(kù)情況，必要時(shí)發(fā)函詢證；（2）檢查期末材料采購(gòu)或在途物資，核對(duì)有關(guān)憑證，查看是否存在不屬于材料采購(gòu)（在途物資）核算的交易或事項(xiàng)；（3）檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會(huì)計(jì)處理是否正確。略ACD8、檢查發(fā)出商品：4110-82（1）檢查發(fā)出商品有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證，分析交易實(shí)質(zhì)，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；必要時(shí)，向接受商品單位函證；（2）檢查發(fā)出商品退回的會(huì)計(jì)處理是否正確。ACD9、委托加工物資：抽查份委托加工業(yè)務(wù)合同，檢查有關(guān)發(fā)料憑證、加工

5、費(fèi)、運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，關(guān)注所有權(quán)歸屬，核對(duì)成本計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。必要時(shí)，向受托單位函證。4110-11ABD10、檢查低值易耗品/包裝物：（1）檢查低值易耗品/包裝物的轉(zhuǎn)銷或攤銷方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，前后期是否一致；（2）檢查低值易耗品/包裝物與固定資產(chǎn)的劃分是否符合規(guī)定；（3）是否存在出租、出借包裝物和收取包裝物押金的情況。如有：檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。略CE11、結(jié)合長(zhǎng)短期借款等科目，了解是否存在用于債務(wù)擔(dān)保的應(yīng)付賬款。如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位恰當(dāng)披

6、露。略D12、檢查應(yīng)付賬款是否存在減值跡象，確定被審計(jì)單位計(jì)提應(yīng)付賬款跌價(jià)準(zhǔn)備是否合理：（1）將應(yīng)付賬款余額與現(xiàn)在的訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額和下一年度的預(yù)測(cè)銷售額進(jìn)行比較，評(píng)估應(yīng)付賬款滯銷和跌價(jià)的可能性；（2）比較當(dāng)年及以前年度應(yīng)付賬款跌價(jià)準(zhǔn)備占應(yīng)付賬款余額的比例，并調(diào)查異常情況的原因；（3）結(jié)合應(yīng)付賬款監(jiān)盤，對(duì)應(yīng)付賬款的外觀形態(tài)進(jìn)行觀察，了解其物理形態(tài)是否正常；檢查期末結(jié)存庫(kù)存商品和在產(chǎn)品，對(duì)于型號(hào)陳舊、產(chǎn)量下降、生產(chǎn)成本或售價(jià)波動(dòng)、技術(shù)或市場(chǎng)需求變化的情況，結(jié)合期后銷售情況考慮是否需進(jìn)一步

7、計(jì)提跌價(jià)目準(zhǔn)備。4110-10D13、檢查應(yīng)付賬款可變現(xiàn)凈值計(jì)算是否合理、計(jì)提的應(yīng)付賬款跌價(jià)準(zhǔn)備是否適當(dāng)：（1）根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)價(jià)方法，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款跌價(jià)準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法，考慮是否有確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)算確定應(yīng)付賬款的可變現(xiàn)凈值，檢查計(jì)提應(yīng)付賬款跌價(jià)準(zhǔn)備的合理性，關(guān)注前后期計(jì)提方法是否一致；（2）考慮不同應(yīng)付賬款可變現(xiàn)凈值的確定原則，復(fù)核可變現(xiàn)凈值計(jì)算的正確性（即充足但不過(guò)度）：①對(duì)于用于生產(chǎn)而持有的原材料，檢查是否以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的

8、銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)；②對(duì)于庫(kù)存商品和用于出售而持有的原材料等應(yīng)付賬款，檢查是否以該應(yīng)付賬款的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)；③對(duì)于為執(zhí)行銷售合同而持有的庫(kù)存商品等應(yīng)付賬款，檢查是否以合同價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)；如果被審計(jì)單位持有庫(kù)存商品的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值是否以一般銷售價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)；（3）抽查計(jì)提應(yīng)付賬款跌價(jià)準(zhǔn)備的項(xiàng)目，其資