應(yīng)付帳款實(shí)質(zhì)性程序

應(yīng)付帳款實(shí)質(zhì)性程序

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1、應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序被審計單位:索引號:4203項(xiàng)目:截止日:編制:復(fù)核:日期:日期:一、需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度項(xiàng)目財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌?、審計目標(biāo)ABCDE2、需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度注:根據(jù)財務(wù)報表項(xiàng)目的重要性、評估的各認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險以及控制測試(如有)的結(jié)果填寫。二、實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲嬆繕?biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序是否選擇索引號D1、獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表(1)復(fù)核加計正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符;(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)付賬款的折算匯率及折算

2、是否正確;(3)分析出現(xiàn)借方余額的項(xiàng)目,查明原因,必要時,提請被審計單位進(jìn)行重分類調(diào)整;(4)結(jié)合預(yù)付賬款等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額,檢查異常余額或與購貨無關(guān)的其他款項(xiàng)。4203-2AD2、檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證,如供應(yīng)商發(fā)票,驗(yàn)收報告或入庫單等,確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。略AE3、檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因,關(guān)注是否可能無需支付;對確實(shí)無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確,依據(jù)是否充分,關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款,是否已作披露,并檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。略BA4、針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目,

3、檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等),詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員,查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。略審計目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序是否選擇索引號B5、復(fù)核截至審計日全部未處理的供應(yīng)商發(fā)票,詢問是否存在其他未處理的供應(yīng)商發(fā)票,確認(rèn)所有的負(fù)債都記錄在正確的會計期間內(nèi)。略ACD6、選擇應(yīng)付賬款的重要項(xiàng)目(包括零賬戶)函證其余額和交易條款,對未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲鷻z查程序(檢查原始憑證,如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等)。4203-3ACD7、檢查材料采購或在途物資:(1)對大額材料采購

4、或在途物資,追查至相關(guān)的購貨發(fā)票,復(fù)核采購成本的正確性,并抽查期后入庫情況,必要時發(fā)函詢證;(2)檢查期末材料采購或在途物資,核對有關(guān)憑證,查看是否存在不屬于材料采購(在途物資)核算的交易或事項(xiàng);(3)檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會計處理是否正確。略ACD8、檢查發(fā)出商品:4110-82(1)檢查發(fā)出商品有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證,分析交易實(shí)質(zhì),檢查其會計處理是否正確;必要時,向接受商品單位函證;(2)檢查發(fā)出商品退回的會計處理是否正確。ACD9、委托加工物資:抽查份委托加工業(yè)務(wù)合同,檢查有關(guān)發(fā)料憑證、加工

5、費(fèi)、運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證,關(guān)注所有權(quán)歸屬,核對成本計算是否正確,會計處理是否正確。必要時,向受托單位函證。4110-11ABD10、檢查低值易耗品/包裝物:(1)檢查低值易耗品/包裝物的轉(zhuǎn)銷或攤銷方法是否符合企業(yè)會計制度的規(guī)定,前后期是否一致;(2)檢查低值易耗品/包裝物與固定資產(chǎn)的劃分是否符合規(guī)定;(3)是否存在出租、出借包裝物和收取包裝物押金的情況。如有:檢查相關(guān)的會計處理是否正確。略CE11、結(jié)合長短期借款等科目,了解是否存在用于債務(wù)擔(dān)保的應(yīng)付賬款。如有,則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄,同時提請被審計單位恰當(dāng)披

6、露。略D12、檢查應(yīng)付賬款是否存在減值跡象,確定被審計單位計提應(yīng)付賬款跌價準(zhǔn)備是否合理:(1)將應(yīng)付賬款余額與現(xiàn)在的訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額和下一年度的預(yù)測銷售額進(jìn)行比較,評估應(yīng)付賬款滯銷和跌價的可能性;(2)比較當(dāng)年及以前年度應(yīng)付賬款跌價準(zhǔn)備占應(yīng)付賬款余額的比例,并調(diào)查異常情況的原因;(3)結(jié)合應(yīng)付賬款監(jiān)盤,對應(yīng)付賬款的外觀形態(tài)進(jìn)行觀察,了解其物理形態(tài)是否正常;檢查期末結(jié)存庫存商品和在產(chǎn)品,對于型號陳舊、產(chǎn)量下降、生產(chǎn)成本或售價波動、技術(shù)或市場需求變化的情況,結(jié)合期后銷售情況考慮是否需進(jìn)一步

7、計提跌價目準(zhǔn)備。4110-10D13、檢查應(yīng)付賬款可變現(xiàn)凈值計算是否合理、計提的應(yīng)付賬款跌價準(zhǔn)備是否適當(dāng):(1)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計價方法,評價應(yīng)付賬款跌價準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法,考慮是否有確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)計算確定應(yīng)付賬款的可變現(xiàn)凈值,檢查計提應(yīng)付賬款跌價準(zhǔn)備的合理性,關(guān)注前后期計提方法是否一致;(2)考慮不同應(yīng)付賬款可變現(xiàn)凈值的確定原則,復(fù)核可變現(xiàn)凈值計算的正確性(即充足但不過度):①對于用于生產(chǎn)而持有的原材料,檢查是否以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的

8、銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ);②對于庫存商品和用于出售而持有的原材料等應(yīng)付賬款,檢查是否以該應(yīng)付賬款的估計售價減去估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ);③對于為執(zhí)行銷售合同而持有的庫存商品等應(yīng)付賬款,檢查是否以合同價格作為可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ);如果被審計單位持有庫存商品的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量,超出部分的庫存商品可變現(xiàn)凈值是否以一般銷售價格作為可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ);(3)抽查計提應(yīng)付賬款跌價準(zhǔn)備的項(xiàng)目,其資

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