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1、應(yīng)收賬款風險管理探析 摘要：不同于傳統(tǒng)的事后控制的思想，提出在經(jīng)濟形勢暗淡的背晉下企業(yè)應(yīng)該從源頭下手，加強應(yīng)收賬款事前事中的風險管理。特別強調(diào)了在金融危機中凸顯重要的財務(wù)信用管理是今后企業(yè)發(fā)展道路上不可缺少的關(guān)鍵部分?！ ￡P(guān)鍵詞：金融危機；應(yīng)收賬款；資金鏈；信用管理 1 引言 在金融危機的大環(huán)境下企業(yè)面臨的貨款回收變得異常困難，企業(yè)在開發(fā)銷售市場的同時更應(yīng)重視加強應(yīng)收賬款的管理。我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理經(jīng)過多年的探索和研究，提出了應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款證券化和債務(wù)重組等理論，然而這些理論并不成熟，不能很好的融人到現(xiàn)代企業(yè)的風險管理之中去。本文作者
2、在學(xué)習(xí)前人思想下提出了在當前經(jīng)濟形勢下應(yīng)收賬款管理切實可行的風險管理方案，從源頭入手，加強應(yīng)收賬款事前防范與事中管理?！ ? 金融危機下應(yīng)收賬款風險加劇 6 吉林化工在2000年前半年實現(xiàn)銷售額與1999年同比上升16％的同時，應(yīng)收賬款卻同比上升了66％。經(jīng)營者只能依靠增加有息負債來幫助公司度過流動資金緊張的壓力，從而使有息負債規(guī)模從年初的35.81億元擴大到年末75.55億元，凈增40億元，當期負擔的財務(wù)費用則達到6億元。2004年長虹遭到APEX欠款4.675億美元無法收回，這給長虹造成幾乎致命的打擊，高達26億人民幣的壞賬準備讓投資者紛紛望而
3、卻步。發(fā)生在三九醫(yī)藥、ST家樂、ST猴王、粵金曼、大慶聯(lián)誼、ST春都等公司身上的案例無一不說明近幾年來應(yīng)收款項越來越多的成為隱藏在公司中“業(yè)績炸彈”。經(jīng)濟宏觀運行良好的情況下尚且如此，一場金融海嘯的席卷會讓這枚“業(yè)績炸彈”給企業(yè)帶來怎樣的巨大影響呢?2008年10月，被冠以全球最太的玩具代工企業(yè)巨頭合俊玩具廠由于高額應(yīng)收賬款拖欠倒閉。同月，全國最大的印染企業(yè)江龍控股由于資金鏈斷裂而轟然坍塌，這樣的案例數(shù)不勝數(shù)?！ ? 謹防資金鏈斷裂。從源頭高度關(guān)注應(yīng)收賬款風險 3.1 事前風險的防范與控制 3.1.1 不斷調(diào)整經(jīng)營策略，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品6
4、產(chǎn)品的銷售采取現(xiàn)銷方式是企業(yè)資金鏈管理上的最優(yōu)狀態(tài)，這樣不儀使應(yīng)收賬款太大減少，甚至還會出現(xiàn)預(yù)收賬款的情形。然而它的前提是企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品物美價廉，質(zhì)量過硬，適銷對路。這就要求管理人員能夠有遠見卓識，靈敏的洞察出經(jīng)濟法律環(huán)境的變化，行業(yè)的發(fā)展走勢和競爭狀況以及市場對于產(chǎn)品的需求度等，企業(yè)還應(yīng)客觀評估自身實力，從而確立合適的經(jīng)營策略。目前經(jīng)濟蕭條的大背景下我們應(yīng)該清醒地認識到無論經(jīng)濟如何衰退，居民基本的生活消費需求不會減少，減少得更多的是奢侈品的消費；同時，對于基本的生活消贊，居民將更加傾向于尋求物廉價美的產(chǎn)品，“中國制造”無疑在這方面擁有優(yōu)勢；而通過電子商務(wù)
5、平臺的途徑進行貿(mào)易，將大大降低進出口雙方的交易成本，以滿足在經(jīng)濟危機時期居民對于物廉價美的產(chǎn)品的消費需求?！ ?.1.2 建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理 金融風暴席卷全球使我們都已經(jīng)親身體驗到了信用危機對企業(yè)經(jīng)營所帶來的破壞影響力。金融危機放大了信用管理的效益，同時，也是規(guī)避金融風險的最佳途徑。國家也日益重視我國企業(yè)在信用管理方面的空白。近日，我國首批24位高級信用管理師的誕生，在當今金融危機引發(fā)經(jīng)濟危機的背景下，對于我國的信用管理具有特殊的意義。作為抵御風險能力較弱的中小企業(yè)，從現(xiàn)在開始應(yīng)當更加嚴格地進行財務(wù)信用管理，嚴格企業(yè)的賒銷政策。建立一
6、個獨立于銷售和財務(wù)部門的信用管理機構(gòu)是很多企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的當務(wù)之急。該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理。具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應(yīng)收賬款采用科學(xué)方法進行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。 3.2 事中風險的測定與規(guī)避 3.2.1 實施應(yīng)收賬款的追蹤分析6 應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。賒銷企業(yè)有必要在收款之前，對該項應(yīng)
7、收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點，防患于未然?！ ?.2.2 對應(yīng)收賬款進行賬齡分析 一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆、壞賬損失的可能性越高。因此要把過期債權(quán)款項納人工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠?！ ?.2.3 建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度 不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用
8、政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，
