應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理探析

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1、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理探析　　摘要：不同于傳統(tǒng)的事后控制的思想，提出在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)暗淡的背晉下企業(yè)應(yīng)該從源頭下手，加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前事中的風(fēng)險(xiǎn)管理。特別強(qiáng)調(diào)了在金融危機(jī)中凸顯重要的財(cái)務(wù)信用管理是今后企業(yè)發(fā)展道路上不可缺少的關(guān)鍵部分。　　關(guān)鍵詞：金融危機(jī)；應(yīng)收賬款；資金鏈；信用管理　　　　1　引言　　　　在金融危機(jī)的大環(huán)境下企業(yè)面臨的貨款回收變得異常困難，企業(yè)在開(kāi)發(fā)銷售市場(chǎng)的同時(shí)更應(yīng)重視加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理經(jīng)過(guò)多年的探索和研究，提出了應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款證券化和債務(wù)重組等理論，然而這些理論并不成熟，不能很好的融人到現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理之中去。本文作者

2、在學(xué)習(xí)前人思想下提出了在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下應(yīng)收賬款管理切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，從源頭入手，加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前防范與事中管理?！　　　?　金融危機(jī)下應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加劇　　6　　吉林化工在2000年前半年實(shí)現(xiàn)銷售額與1999年同比上升16％的同時(shí)，應(yīng)收賬款卻同比上升了66％。經(jīng)營(yíng)者只能依靠增加有息負(fù)債來(lái)幫助公司度過(guò)流動(dòng)資金緊張的壓力，從而使有息負(fù)債規(guī)模從年初的35.81億元擴(kuò)大到年末75.55億元，凈增40億元，當(dāng)期負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用則達(dá)到6億元。2004年長(zhǎng)虹遭到APEX欠款4.675億美元無(wú)法收回，這給長(zhǎng)虹造成幾乎致命的打擊，高達(dá)26億人民幣的壞賬準(zhǔn)備讓投資者紛紛望而

3、卻步。發(fā)生在三九醫(yī)藥、ST家樂(lè)、ST猴王、粵金曼、大慶聯(lián)誼、ST春都等公司身上的案例無(wú)一不說(shuō)明近幾年來(lái)應(yīng)收款項(xiàng)越來(lái)越多的成為隱藏在公司中“業(yè)績(jī)炸彈”。經(jīng)濟(jì)宏觀運(yùn)行良好的情況下尚且如此，一場(chǎng)金融海嘯的席卷會(huì)讓這枚“業(yè)績(jī)炸彈”給企業(yè)帶來(lái)怎樣的巨大影響呢?2008年10月，被冠以全球最太的玩具代工企業(yè)巨頭合俊玩具廠由于高額應(yīng)收賬款拖欠倒閉。同月，全國(guó)最大的印染企業(yè)江龍控股由于資金鏈斷裂而轟然坍塌，這樣的案例數(shù)不勝數(shù)?！　　　?　謹(jǐn)防資金鏈斷裂。從源頭高度關(guān)注應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)　　　　3.1　事前風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制　　3.1.1　不斷調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品6　　

4、產(chǎn)品的銷售采取現(xiàn)銷方式是企業(yè)資金鏈管理上的最優(yōu)狀態(tài)，這樣不儀使應(yīng)收賬款太大減少，甚至還會(huì)出現(xiàn)預(yù)收賬款的情形。然而它的前提是企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品物美價(jià)廉，質(zhì)量過(guò)硬，適銷對(duì)路。這就要求管理人員能夠有遠(yuǎn)見(jiàn)卓識(shí)，靈敏的洞察出經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境的變化，行業(yè)的發(fā)展走勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)狀況以及市場(chǎng)對(duì)于產(chǎn)品的需求度等，企業(yè)還應(yīng)客觀評(píng)估自身實(shí)力，從而確立合適的經(jīng)營(yíng)策略。目前經(jīng)濟(jì)蕭條的大背景下我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到無(wú)論經(jīng)濟(jì)如何衰退，居民基本的生活消費(fèi)需求不會(huì)減少，減少得更多的是奢侈品的消費(fèi)；同時(shí)，對(duì)于基本的生活消贊，居民將更加傾向于尋求物廉價(jià)美的產(chǎn)品，“中國(guó)制造”無(wú)疑在這方面擁有優(yōu)勢(shì)；而通過(guò)電子商務(wù)

5、平臺(tái)的途徑進(jìn)行貿(mào)易，將大大降低進(jìn)出口雙方的交易成本，以滿足在經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期居民對(duì)于物廉價(jià)美的產(chǎn)品的消費(fèi)需求?！　?.1.2　建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理　　金融風(fēng)暴席卷全球使我們都已經(jīng)親身體驗(yàn)到了信用危機(jī)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的破壞影響力。金融危機(jī)放大了信用管理的效益，同時(shí)，也是規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的最佳途徑。國(guó)家也日益重視我國(guó)企業(yè)在信用管理方面的空白。近日，我國(guó)首批24位高級(jí)信用管理師的誕生，在當(dāng)今金融危機(jī)引發(fā)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的背景下，對(duì)于我國(guó)的信用管理具有特殊的意義。作為抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小企業(yè)，從現(xiàn)在開(kāi)始應(yīng)當(dāng)更加嚴(yán)格地進(jìn)行財(cái)務(wù)信用管理，嚴(yán)格企業(yè)的賒銷政策。建立一

6、個(gè)獨(dú)立于銷售和財(cái)務(wù)部門的信用管理機(jī)構(gòu)是很多企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的當(dāng)務(wù)之急。該部門或人員的主要職能是對(duì)客戶的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程管理。具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長(zhǎng)短；賒銷后對(duì)應(yīng)收賬款采用科學(xué)方法進(jìn)行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對(duì)逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達(dá)到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)?！　?.2　事中風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)定與規(guī)避　　3.2.1　實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析6　　應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。賒銷企業(yè)有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)

7、收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，防患于未然?！　?.2.2　對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析　　一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆、壞賬損失的可能性越高。因此要把過(guò)期債權(quán)款項(xiàng)納人工作重點(diǎn)，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。　　3.2.3　建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度　　不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用

8、政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，