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《信托公司內(nèi)部審計問題探析》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、信托公司內(nèi)部審計問題探析摘要：本文以信托項目運(yùn)行的全周期為切入點，闡述信托項目開展內(nèi)部審計的特點及必要性，結(jié)合信托項目各周期的實際案例，詳細(xì)介紹信托公司內(nèi)部審計實踐，提出了促進(jìn)內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮、推動內(nèi)部審計質(zhì)量控制與程序改進(jìn)、應(yīng)用內(nèi)部審計綜合信息等建議，以期指導(dǎo)實踐，更好地實現(xiàn)維護(hù)信托財產(chǎn)受益人及公司股東正當(dāng)權(quán)益的經(jīng)營目標(biāo)，實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值。關(guān)鍵詞：信托項目;全周期;內(nèi)部審計一、信托項目開展內(nèi)部審計的研究背景及必要性信托公司內(nèi)部審計問題探析摘要：本文以信托項目運(yùn)行的全周期為切入點，闡述信托
2、項目開展內(nèi)部審計的特點及必要性，結(jié)合信托項目各周期的實際案例，詳細(xì)介紹信托公司內(nèi)部審計實踐，提出了促進(jìn)內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮、推動內(nèi)部審計質(zhì)量控制與程序改進(jìn)、應(yīng)用內(nèi)部審計綜合信息等建議，以期指導(dǎo)實踐，更好地實現(xiàn)維護(hù)信托財產(chǎn)受益人及公司股東正當(dāng)權(quán)益的經(jīng)營目標(biāo)，實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值。關(guān)鍵詞：信托項目;全周期;內(nèi)部審計一、信托項目開展內(nèi)部審計的研究背景及必要性我國信托業(yè)歷經(jīng)三十多年的風(fēng)雨砥礪及近幾年的轉(zhuǎn)型發(fā)展，已成為僅次于銀行業(yè)的第二大金融行業(yè)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和各項實體產(chǎn)業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但由
3、于缺少具體經(jīng)驗，從業(yè)人員相對其他金融機(jī)構(gòu)較少，從1982年開始先后經(jīng)歷了六次大的整頓，使得信托業(yè)走了不少彎路。尤其從內(nèi)部審計的角度而言，從早先的依靠國家審計力量推動國有信托投資公司建立完善內(nèi)控制度（陳劍，1998），到銀監(jiān)會制定《信托公司治理指引》強(qiáng)制要求設(shè)立審計委員會完善公司治理（張志榮、劉永紅，2005），再到以風(fēng)險為導(dǎo)向深化信托公司審計（任慧莉，2005），最近到傳統(tǒng)的財務(wù)型內(nèi)部審計向增值型內(nèi)部審計在信托公司的轉(zhuǎn)變發(fā)展（何芬芳，2015），可見，內(nèi)部審計在信托公司中的作用越來越重要，但相關(guān)研
4、究仍屈指可數(shù)，尤其關(guān)于信托項目內(nèi)部審計實務(wù)的研究更是鳳毛麟角。自2015年末國家審計推出“審計全覆蓋”到今年4月初國資委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知》，內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)向風(fēng)險為導(dǎo)向的轉(zhuǎn)型發(fā)展。不少中央企業(yè)控股的信托公司，應(yīng)股東“推進(jìn)審計工作改革”的文件精神，也進(jìn)一步審視內(nèi)部審計職能定位，改善審計工作方式，在信托項目運(yùn)行的全周期嵌入內(nèi)部審計，從內(nèi)部控制、合規(guī)管理、風(fēng)險預(yù)警的角度提高了信托公司的風(fēng)險管理能力，形成以維護(hù)信托財產(chǎn)受益人及公司股東正當(dāng)權(quán)益為目的、圍繞公司核心業(yè)務(wù)的一體化工作機(jī)制
5、。國有控股的信托公司的信托項目內(nèi)部審計對其他信托公司同樣具有借鑒意義。內(nèi)部審計，居于信托公司內(nèi)部，具有對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)認(rèn)識深刻的優(yōu)勢。同時，內(nèi)部審計相較于其他審計類型，更容易深入信托公司主營的信托業(yè)務(wù)，應(yīng)用一系列專業(yè)、系統(tǒng)、規(guī)范的審計工具和技術(shù)審查并評估信托項目運(yùn)行過程中的各類風(fēng)險，改進(jìn)信托公司的經(jīng)營管理，實現(xiàn)價值增值。信托公司利用內(nèi)部審計的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)判斷對信托項目全周期進(jìn)行管理具有必然性，這主要是由信托項目自身的特點所決定：一是信托項目特殊的委托代理關(guān)系使得信托財產(chǎn)的所有權(quán)和收益權(quán)分離，由此
6、作為受托人的信托公司要特別關(guān)注誠信，確保委托人財產(chǎn)的安全和完整，而這與審計產(chǎn)生的本源———保護(hù)財產(chǎn)所有者的財產(chǎn)安全和完整不謀而合。二是信托項目廣泛的業(yè)務(wù)范圍及靈活的投資方式，給信托公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理帶來極大挑戰(zhàn)，需要通過風(fēng)險控制、合規(guī)管理及內(nèi)部審計合力形成健全的內(nèi)部監(jiān)督評價機(jī)制。三是信托靈活的交易結(jié)構(gòu)設(shè)計及頻繁的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，使得信托公司內(nèi)部必須建立一整套定性與定量相結(jié)合的基于風(fēng)險導(dǎo)向的審計評價指標(biāo)體系及操作指引，定期根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行內(nèi)控制度檢討，保持制度時效性。四是信托項目嚴(yán)格的風(fēng)險合規(guī)外部監(jiān)
7、管，要求內(nèi)部審計能夠貫穿信托項目的盡職調(diào)查、立項、審批、運(yùn)營、后期管理、結(jié)束清算等整個流程，評價每個信托項目的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和流動性風(fēng)險，并最大程度地規(guī)避操作風(fēng)險。二、信托項目全周期內(nèi)部審計實踐按照信托公司設(shè)立信托項目的整個流程，可以將信托項目分為發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)機(jī)會、盡職調(diào)查階段、項目立項階段、立項審查階段、項目評審階段、合同擬定階段、成立準(zhǔn)備階段、后期管理階段、到期前還款跟蹤階段、項目兌付階段及清算總結(jié)階段等。內(nèi)部審計在管理實踐中已實現(xiàn)了信托項目的全周期介入，充分前置鑒證監(jiān)督、風(fēng)險預(yù)警的職能，間接
8、為信托公司創(chuàng)造價值。其審計流程如圖1所示。（一）信托項目盡職調(diào)查審計信托項目盡職調(diào)查審計不是簡單的財務(wù)盡職調(diào)查，是內(nèi)部審計介入信托項目全周期的第一環(huán)，通常會出具核實性風(fēng)險評估報告。信托公司利用審計人員的專業(yè)知識背景、獨立客觀性和內(nèi)控敏感性，對擬成立的信托項目開展獨立的新客戶融資及投資風(fēng)險評估。通常情況下，內(nèi)部審計人員通過訪談、詢問、文檔查閱，必要時通過實地考察等審計技術(shù)實施客戶風(fēng)險評估、內(nèi)控評價程序和實質(zhì)性測試程序，分析交易對手的財務(wù)收支情況、經(jīng)營情況、現(xiàn)金流量、償債能力及企業(yè)信用
