§2—8增值稅出口退稅分析

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1、增值稅出口退稅分析僅僅從會(huì)計(jì)核算的角度出發(fā)：分析資料1（退稅率＝征稅率）假設(shè)某企業(yè)外購原材料100萬，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬，其中40%部分用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，60%部分用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品。產(chǎn)品全部銷售，其中：內(nèi)銷銷售額60萬，外銷銷售額（出口離岸價(jià)格）130萬。企業(yè)為生產(chǎn)出口貨物還外購免稅輔料40萬（無進(jìn)項(xiàng)稅）。假設(shè)企業(yè)適用的退稅率為17%，上期無進(jìn)項(xiàng)稅額余額。出口退稅計(jì)算：內(nèi)銷貨物應(yīng)納增值稅＝60×17%－17×40%＝3.4（萬元）出口貨物應(yīng)退增值稅＝17×60%＝10.2（萬元）以退抵交后，實(shí)際退稅＝3.4－10.2＝-6.8（萬元）綜合計(jì)算：內(nèi)

2、銷應(yīng)納增值稅＝內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期全部可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（抵）＝60×17%－(17×40%＋17×60%)＝10.2－17＝-6.8（萬元）＜0出口應(yīng)退增值稅＝6.8萬元出口免稅（130-40）×17%-17×60%＝5.1企業(yè)得到的好處抵稅60×17%－17×40%＝3.4（內(nèi)銷應(yīng)納稅額）退稅17×60%－3.4＝6.8合計(jì)5.1+3.4+6.8＝15.3免抵退稅額＝（130-40）×17%＝15.3YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktra

3、fficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject假設(shè)某企業(yè)外購原材料100萬，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬，其中70%部分用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，30%部分用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品。產(chǎn)品全部銷售，其中：內(nèi)銷銷售額110萬，外銷銷售額（出口離岸價(jià)格）100萬。企業(yè)為生產(chǎn)出口貨物還外購免稅輔料40萬（無進(jìn)項(xiàng)稅）。假設(shè)企

4、業(yè)適用的退稅率為17%，上期無進(jìn)項(xiàng)稅額余額。內(nèi)銷應(yīng)納增值稅＝110×17%－17＝1.7（萬元）＞0不退稅免抵稅額＝（100-40）×17%＝10.2小結(jié)：1.購進(jìn)應(yīng)稅原材料——退稅率=征稅率可抵內(nèi)銷應(yīng)納稅額，若退稅生產(chǎn)出口貨物退稅率＜征稅率（見分析資料2）2.購進(jìn)免稅原材料不存在退稅，不參與免抵退稅計(jì)算分析資料2（退稅率＜征稅率）假設(shè)某企業(yè)外購原材料100萬，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬，其中40%部分用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，60%部分用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品。產(chǎn)品全部銷售，其中：內(nèi)銷銷售額60萬，外銷銷售額（出口離岸價(jià)格）130萬。企業(yè)為生產(chǎn)出口貨物還外購免稅輔料4

5、0萬（無進(jìn)項(xiàng)稅）。假設(shè)企業(yè)適用的退稅率為15%，上期無進(jìn)項(xiàng)稅額余額。內(nèi)銷應(yīng)納增值稅＝60×17%-[17－100×60%×（17%－15%）]＝10.2－（17－1.2）＝-5.6（萬元）＜0免抵退稅額＝（130－40）×15%＝13.5YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktra

6、fficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject應(yīng)納增值稅內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額出口貨物耗用原料總結(jié)公式：＝－[－×（征稅率－退稅率）]（剔）如果企業(yè)還有上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額：應(yīng)納增值稅當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額出口貨物耗用原料內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額（剔）＝－[－×（征稅率－退稅率）]－上期留抵稅額但是，在企業(yè)會(huì)計(jì)信息普遍失真的情況下，政府無法相信并采用企業(yè)所提供的出口貨物耗用的原材料的數(shù)據(jù)，只相信政府有關(guān)部門采集并控制的信息——出口貨物的離岸價(jià)格，并用這個(gè)數(shù)據(jù)替代出口貨物耗

7、用的原料的數(shù)據(jù)，從而得出出口貨物免抵退的計(jì)算公式。出口貨物的人民幣離岸價(jià)免稅購進(jìn)原材料價(jià)格應(yīng)納增值稅當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額＝－[－（－）×（征稅率－退稅率）]－上期留抵稅額應(yīng)納增值稅＝60×17%－[17－（130－40）×（17%－15%）]＝10.2－（17－1.8）＝-5（萬元）可以退稅YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYi

8、binCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktraffi