所得稅法——企業(yè)所得稅法課件

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1、第六章所得稅法——企業(yè)所得稅法第一節(jié)企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識一、企業(yè)所得稅的概念是指對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。二、企業(yè)所得稅的演變1994年,三法合并（原國營企業(yè)所得稅、集體所得稅和私營所得稅合并為內(nèi)資企業(yè)所得稅）1994年----2007年，兩稅并存2008年起，兩稅合并（2007年3月18日通過了中華人民共和國企業(yè)所得稅稅法；2007年11月28日通過了中華人民共和國企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條例，2008年1月1日執(zhí)行）企業(yè)所得稅制類型和特點(diǎn)一、企業(yè)所得稅制類型1、分類所得稅制2、綜合

2、所得稅制3、分類綜合所得稅制二、企業(yè)所得稅制的特點(diǎn)1.統(tǒng)一所得稅法2.統(tǒng)一適用稅率3.統(tǒng)一稅前扣除4.統(tǒng)一稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅的作用1、企業(yè)所得稅是調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方式2、企業(yè)所得稅是強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要工具3、企業(yè)所得稅是籌集財政收入的重要渠道4、企業(yè)所得稅是維護(hù)國家主權(quán)的重要手段第二節(jié)企業(yè)所得稅基本法律內(nèi)容一、納稅人（一）納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)、外國企業(yè)和其他取得收入的組織。（二）納稅人具體包括：1、企業(yè)：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)、外國企業(yè)2、事業(yè)單位3、社

3、會團(tuán)體4、其他取得收入的組織。注意：不包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(適用于個人所得稅)（三）居民企業(yè)和非居民企業(yè)居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。二、征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人每一納稅年度取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。納稅人判斷標(biāo)準(zhǔn)舉例征收對象居民企業(yè)依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)外商投資企業(yè)來源于中

4、國境內(nèi)、境外的所得（負(fù)無限納稅義務(wù)）依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)在英國、百泰大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)非居民企業(yè)（1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)（2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)在我國設(shè)立有代表處及其他分支機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得（負(fù)有限納稅義務(wù)）（一）居民企業(yè)的征稅對象居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅（負(fù)無限納稅義務(wù)）（二）非居民企業(yè)的征稅對象非居民企

5、業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（負(fù)有限納稅義務(wù)）三、稅率（一）基本稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%特殊規(guī)定：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%（二）兩檔優(yōu)惠稅率小型微利企業(yè)：減按20%國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)：減按15%四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-應(yīng)減免的稅額-允許抵免的稅額（一）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定1、確定應(yīng)納稅所得額的原則和依據(jù)應(yīng)納稅所得額

6、=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損或：=會計(jì)利潤±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額確定原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制確定依據(jù)：企業(yè)所得稅稅法2、收入總額的確定企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：1）銷售貨物收入；2）提供勞務(wù)收入；3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；5）利息收入；6）租金收入；7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；8）接受捐贈收入；9）其他收入。3、不征稅收入1）財政撥款；2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。4、免稅收入1）國債利息收

7、入；2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；4）符合條件的非營利組織的收入。5、稅前扣除項(xiàng)目企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。（納稅人的財務(wù)會計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅法規(guī)定予以調(diào)整)1）準(zhǔn)予扣除的一般規(guī)定---成本:銷售成本,銷貨成本等---費(fèi)用：期間費(fèi)用---稅金：除所得稅及允許抵扣的增值稅以外的稅金---損失：固定資產(chǎn)

8、和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失等2）準(zhǔn)予扣除的特殊規(guī)定----合理的工資薪金支出----“五保一金”支出---財產(chǎn)保險費(fèi);---不需要資本化的借款費(fèi)用；----借款利息支出；---職工福利費(fèi)支