企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

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1、企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理1，企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)收到的捐贈(zèng)的現(xiàn)金按實(shí)際收到的金額,借記“現(xiàn)金”等科目，貸記“資本公積”科目。例：甲公司2000年接受乙公司現(xiàn)金捐贈(zèng)10000元。2000年甲公司的會(huì)計(jì)處理為：借：現(xiàn)金10000貸：資本公積--接受現(xiàn)金捐贈(zèng)10000外商投資企業(yè)接受的捐贈(zèng)的現(xiàn)金，按實(shí)際收到的金額，借記“現(xiàn)金”等，按接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金與現(xiàn)行的所得稅率計(jì)算應(yīng)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅”科目，按接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn)的價(jià)值減去應(yīng)交所得稅后的差額，貸記“資本公積--接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”；年度終了，企業(yè)根據(jù)年終清算的結(jié)果，按接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金原計(jì)算的應(yīng)交所得稅與實(shí)際應(yīng)交

2、所得稅的差額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅”，貸記“資本公積--接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”。例：甲外商投資企業(yè)2000年接受現(xiàn)金捐贈(zèng)10000元，該企業(yè)的所得稅稅率為33%，2000年甲企業(yè)就該項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際交納的所得稅為3000元。2000年甲企業(yè)接受捐贈(zèng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：現(xiàn)金10000貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅3300資本公積--接受現(xiàn)金捐贈(zèng)67002000年底甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅300貸：資本公積--接受現(xiàn)金捐贈(zèng)3002.企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)，按確定的入帳價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，“無(wú)形資產(chǎn)”等，按確定的入帳價(jià)值與現(xiàn)行稅率計(jì)算的未來(lái)應(yīng)交的

3、所得稅，貸記“遞延稅款”科目，按確定的入帳價(jià)值減去未來(lái)應(yīng)交所得稅后的余額，貸記“資本公積”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目。例：甲公司2000年接受乙公司捐贈(zèng)原材料10000元，汽車一輛價(jià)值20000元，甲公司的所得稅稅率為33%。甲公司2000年的會(huì)計(jì)處理為：借：原材料10000固定資產(chǎn)20000貸：遞延稅款9900資本公積--接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)20100外商投資企業(yè)接受的非現(xiàn)金捐贈(zèng)，按確定的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”，“無(wú)形資產(chǎn)”，“原材料”等，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。待年度終了，接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值計(jì)算應(yīng)

4、納所得稅后，再按接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值減去應(yīng)交所得稅后的差額，轉(zhuǎn)入“資本公積--其他資本公積”科目。例甲外商投資企業(yè)2000年接受乙公司捐贈(zèng)原材料10000元,汽車一輛價(jià)值20000元,甲企業(yè)的所得稅稅率為33%.2000年甲企業(yè)接受捐贈(zèng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理為借原材料10000固定資產(chǎn)20000貸待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值300002000年底甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為借待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值30000貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅9900資本公積--其他資本公積20100外商投資企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)在彌補(bǔ)虧損后的數(shù)額較大,經(jīng)批準(zhǔn)可在不超過(guò)5年的期限內(nèi)平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額交納所得稅的,企業(yè)應(yīng)在年度終了,按轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額

5、的價(jià)值,借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”,按本期應(yīng)交的所得稅,貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅”科目,按轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額的價(jià)值減去本期應(yīng)交所得稅的差額,貸記“資本公積--其他資本公積”科目。3.被投資單位接受的非現(xiàn)金捐贈(zèng)投資企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分，計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資--股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目和“資本公積--股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目，待被投資企業(yè)出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，再將原計(jì)入資本公積的“股權(quán)投資準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“其他資本公積”科目。0回復(fù)1樓2007-03-191730于筆何量核心會(huì)員7財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于執(zhí)行＜企業(yè)會(huì)計(jì)制度＞和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答（三）》（財(cái)會(huì)[2003]29號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《解

6、答（三）》）中，對(duì)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和納稅調(diào)整作了進(jìn)一步明確。舉例說(shuō)明如下：某　　國(guó)有工業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電暖氣，截至2003年11月底，倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存電暖氣10000臺(tái)，成本價(jià)380元臺(tái)，售價(jià)450元臺(tái)；原材料賬面余額200000元，提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000元。該企業(yè)2003年12月共發(fā)生了三筆捐贈(zèng)業(yè)務(wù)：1.12月1日，通過(guò)民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)電暖氣500臺(tái)?！　?.12月5日，通過(guò)中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)向市圖書館捐贈(zèng)電暖氣200臺(tái)?！　?.12月10日，將自用的一臺(tái)機(jī)床、一項(xiàng)專利權(quán)和一部分原材料捐贈(zèng)給關(guān)聯(lián)企業(yè)。機(jī)床賬面原值為250000元，已提取折舊75000元，計(jì)提固定資

7、產(chǎn)減值準(zhǔn)備35000元，發(fā)生清理費(fèi)用10000元；專利權(quán)賬面余額150000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備35000元；原材料成本100000元?！　≡撈髽I(yè)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》中“納稅調(diào)整前所得”一欄金額為340萬(wàn)元。除上述三筆業(yè)務(wù)外，無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目?！　?.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：《解答（三）》規(guī)定，企業(yè)在將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按捐出資產(chǎn)的賬面價(jià)值及涉及的相關(guān)稅費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，按賬面余額，貸記“