論預(yù)算制度下的集團(tuán)資金管控

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1、論預(yù)算制度下的集團(tuán)資金管控：F275文獻(xiàn)標(biāo)識：A：1009-4202(2011)07-000-03　　摘要企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為主線，本文通過分析預(yù)算管理制度，介紹了集團(tuán)資金管控的方法。主要是事前預(yù)算，事中控制，事后分析和審計，實行收支兩條線，收入和支出要嚴(yán)格分開。通過嚴(yán)格的資金傳遞（借助X絡(luò)銀行系統(tǒng)）手段、必要的處罰措施和“集權(quán)有度，分權(quán)有序”的集團(tuán)資金管理模式?！　￡P(guān)鍵詞資金預(yù)算集團(tuán)管控　　　　集團(tuán)化的企業(yè)如何實現(xiàn)財務(wù)集中，提高集團(tuán)的控制力，使集團(tuán)的財務(wù)收支預(yù)算得到有效的貫徹落實，減少

2、跑冒滴漏，保證資金安全，提高資金運(yùn)營效益，是擺在我們面前的一個重要課題。比如企業(yè)集團(tuán)在傳統(tǒng)粗放式資金管理模式下，若一個下屬公司惡意將大筆資金外劃或挪用，則很可能葬送整個企業(yè)。筆者基于在集團(tuán)公司預(yù)算和資金控制的一些認(rèn)識，引入全面預(yù)算理論，從預(yù)算角度對如何加強(qiáng)集團(tuán)公司資金管理進(jìn)行理論探討?！　∫?、推行全面預(yù)算，集團(tuán)資金管控的基礎(chǔ)　　身處激烈競爭環(huán)境的集團(tuán)公司要提升企業(yè)核心競爭力，必須把資金管理的眼光放得更遠(yuǎn)一些。要嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金有序流動，必須推行企業(yè)全面預(yù)算管理制度。企業(yè)應(yīng)建立健全資金預(yù)算管理制

3、度，對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算編制、分析、考核制度，將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴(yán)格的資金管理程序中。全面預(yù)算既可以有效保障企業(yè)投資者的權(quán)益，又可以規(guī)范決策者、管理者的資金行為，維護(hù)全體員工的合法權(quán)益，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實施全面預(yù)算管理對資金管理的作用具體有以下幾個方面：　　1.明確資金管理目標(biāo)　　全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，它是對公司整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，以強(qiáng)化資金管理為主線，通過全面預(yù)算的編制，使公司管理層預(yù)先思考和安排未來資金，而不至于在未來

4、的工作中被日?，嵤滤侠?變通常的“救火式干部”為“運(yùn)籌帷幄式干部”，從而有效提高企業(yè)資金管理水平?！　?.有效的資金監(jiān)控手段　　預(yù)算的編制過程讓集團(tuán)企業(yè)和（分）子公司資金的籌集、使用、分配做到“有章可循，有法可依”。將資金預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對比，并通過分析找出差異的原因和落實責(zé)任,為經(jīng)營者提供有效的資金監(jiān)控手段。　　3.協(xié)調(diào)部門關(guān)系，高效使用企業(yè)資金　　預(yù)算是一個系統(tǒng)工程，任何一個因素、一個環(huán)節(jié)的變動都會引起整個系統(tǒng)的變動。例如：采購影響生產(chǎn)、生產(chǎn)影響銷售、資金預(yù)算影響采購、銷售、費(fèi)用，這就要求企業(yè)各個部門、各

5、個環(huán)節(jié)在預(yù)算目標(biāo)的制訂和實施過程中，必須做到相互溝通與協(xié)調(diào)。通過預(yù)算的編制和平衡，企業(yè)可以對有限的資金進(jìn)行最佳的安排使用，避免資金浪費(fèi)和低效使用，提高資金利用效率?！　?.收入提升及成本節(jié)約　　通過預(yù)算可以加強(qiáng)對費(fèi)用支出的控制，有效降低公司的營運(yùn)成本。全面預(yù)算體系中包括有關(guān)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的部分，通過對于這些因素的預(yù)測，并配合以管理報告與績效獎懲措施，可以對下一年度的實際經(jīng)營水平進(jìn)行日常監(jiān)控與決策。當(dāng)公司的收入、成本費(fèi)用水平偏離預(yù)算時，企業(yè)決策者就可以根據(jù)管理報告中所反映的問題采取必要的管理措施，加以改進(jìn)。　

6、　二、開通X上銀行，實時監(jiān)控集團(tuán)資金　　集中資金管控是與銀行X絡(luò)化緊密相連的。X上銀行它運(yùn)用信息技術(shù)和其它科技手段使集團(tuán)各公司銀行賬戶融于一體，以提高企業(yè)運(yùn)行的有序性。利用現(xiàn)代信息技術(shù)對資金實行實時控制，對流程中的資金開展全方位、全過程的管理?！　∥覀兿嘈牛F(xiàn)代企業(yè)通過實行集中化的資金管理，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)一定會超越時空，逐步實現(xiàn)“24小時×365天”的工作，為企業(yè)提高效率、控制風(fēng)險發(fā)揮重要的作用?！　∪⒓瘓F(tuán)所有資金實行收支分離　　集團(tuán)及其分（子）公司的一切收入和支出都必須分開核算和管理，嚴(yán)格實行收支兩條線，不

7、允許收支合并使用。對收入和支出分別設(shè)置銀行賬戶進(jìn)行管理，具體管理模式包括企業(yè)集團(tuán)賬戶管理、收支結(jié)算賬戶管理和混合賬戶管理三種模式。　　1.企業(yè)集團(tuán)賬戶管理模式　　首先，企業(yè)集團(tuán)資金管理部門以企業(yè)集團(tuán)名義在選擇的商業(yè)銀行申請賬戶服務(wù)。企業(yè)集團(tuán)根據(jù)服務(wù)需要建立“總－分”銀行賬戶機(jī)制，即設(shè)立“總”賬戶亦即企業(yè)集團(tuán)結(jié)算賬戶（以下簡稱“一級結(jié)算賬戶”），由資金管理部門代為管理，同時設(shè)立“分”賬戶亦即該賬戶掛接多個（分）子公司結(jié)算賬戶（以下簡稱“二級結(jié)算賬戶”）；（分）子公司可以將已有的銀行賬戶作為二級結(jié)算賬戶并將其納入企業(yè)

8、集團(tuán)賬戶管理機(jī)制中。如某企業(yè)集團(tuán)有3家成員企業(yè)，資金管理部門在該銀行開有4個結(jié)算賬戶，其中資金管理部門1個，3個成員企業(yè)各1個。一級結(jié)算賬戶與二級結(jié)算賬戶的共同點(diǎn)是它們都屬于一般結(jié)算戶類存款的銀行賬戶，區(qū)別在于銀行會依據(jù)銀行與企業(yè)集團(tuán)簽訂的企業(yè)集團(tuán)賬戶服務(wù)協(xié)議自動將二級結(jié)算賬戶的余額實時或者定時轉(zhuǎn)到一級結(jié)算賬戶中。　　其次，各成員企業(yè)仍保留其原有基本賬戶供零星開支用。除國