淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

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1、淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范內(nèi)部審計(jì)如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是值得思考與商榷的問(wèn)題。本文就防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，談點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)?！　∫?、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因　　任何事物的存在和發(fā)展，都有其形成的原因和背景，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因有：　　1.企業(yè)改革尚有不盡人意之處。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的一些傳統(tǒng)觀念和陋習(xí)還嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展，個(gè)別國(guó)有控股公司權(quán)力高度集中，董事會(huì)形同虛設(shè)，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)兼任該企業(yè)控股公司的董事長(zhǎng)，卻疏于管理，這就很難避免經(jīng)營(yíng)者從自身利益出發(fā)，加大成本費(fèi)用，使國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，股東權(quán)益受損，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大。在這種情況下內(nèi)部審計(jì)人員勢(shì)必面臨審計(jì)

2、風(fēng)險(xiǎn)。如我們對(duì)某控股公司進(jìn)行董事會(huì)決議執(zhí)行情況審計(jì)，董事會(huì)決議明確規(guī)定公司只有在贏利的情況下，才可考慮員工收入增加的問(wèn)題。但就在這一年，公司虧損嚴(yán)重，工資總額增幅卻達(dá)到30%；董事會(huì)明文規(guī)定大額資金支出必須由董事會(huì)集體研究、由董事長(zhǎng)簽字方可。但公司相關(guān)人員卻不履行上述決議，以個(gè)人借款的方式長(zhǎng)期占用大額資金，董事會(huì)決議成了一紙空文。　　2.會(huì)計(jì)誠(chéng)信與會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的影響。會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊、素質(zhì)高低不一，或因賬務(wù)處理不規(guī)范、或因責(zé)任心不強(qiáng)、或因核算有誤、或因會(huì)計(jì)移交不正規(guī)、或因?yàn)^職行為等，致使會(huì)計(jì)資料失真或資料不全，使審計(jì)人員不能全面掌握真實(shí)情況，進(jìn)而

3、誤導(dǎo)審計(jì)人員做出錯(cuò)誤分析，得出錯(cuò)誤結(jié)論，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如我們對(duì)某生產(chǎn)廠家的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，大量發(fā)出產(chǎn)品未入賬而作為產(chǎn)成品移庫(kù)，單獨(dú)以單代賬，造成當(dāng)年“產(chǎn)成品”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售利潤(rùn)”賬表數(shù)據(jù)不實(shí)，嚴(yán)重影響了當(dāng)期損益?！　?.內(nèi)部審計(jì)的局限性與審計(jì)手段滯后。目前在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督主體，又是實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)決策的客體，一方面要維護(hù)國(guó)家利益，另一方面要按照經(jīng)營(yíng)者的旨意來(lái)維護(hù)企業(yè)利益，二者本身就是一對(duì)矛盾的統(tǒng)一體，當(dāng)國(guó)家利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí)，審計(jì)人員往往選擇后者，這自然增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作手段

4、落后，不僅與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)存在明顯差距，而且滯后于國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)核算的發(fā)展。如目前計(jì)算機(jī)犯罪呈上升趨勢(shì)，傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)又主要適用于手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，因此增加了審計(jì)的難度，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者尚未意識(shí)和體會(huì)到，內(nèi)部審計(jì)能夠給企業(yè)增加價(jià)值，而且有些價(jià)值是無(wú)法用貨幣計(jì)量的。由于缺少?gòu)?fù)合型人才，使許多審計(jì)項(xiàng)目只涉及到一些表面現(xiàn)象，審計(jì)報(bào)告很難深入實(shí)質(zhì)追根尋源，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高?！　?.內(nèi)審人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響。由于傳統(tǒng)審計(jì)基本是財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)人員大都是從財(cái)務(wù)戰(zhàn)線轉(zhuǎn)型，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、工程預(yù)算、信息技術(shù)等方面的知識(shí)知之甚少。而現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)工作要向事前、事中

5、轉(zhuǎn)移，要求審計(jì)人員具有綜合性管理知識(shí)，深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中去向管理要效益，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一則面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，少數(shù)審計(jì)人員與被審單位有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，或礙于情面或得利后受制于人，都可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論嚴(yán)重失真，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　《?、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范　　在事物發(fā)展過(guò)程中，當(dāng)有多個(gè)矛盾存在的時(shí)候，一定要抓住主要矛盾。內(nèi)部審計(jì)所具有的各種風(fēng)險(xiǎn)既相互聯(lián)系又各有其特性，通過(guò)提高內(nèi)審人員的工作質(zhì)量等各種手段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以大大降低的。因此，只有緊緊抓住內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制這個(gè)主要矛盾，才能有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1.進(jìn)行經(jīng)常性的內(nèi)控制度審計(jì)，從根源上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)

6、家的企業(yè)中，內(nèi)部控制制度被廣泛采用并日趨完善，在企業(yè)管理中發(fā)揮著積極的作用。建立健全內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效手段。內(nèi)控制度審計(jì)就是對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的控制程序即對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、遵循性、科學(xué)性進(jìn)行定期測(cè)試與評(píng)價(jià)，以驗(yàn)證其是否完善和有效，督促其有效進(jìn)行控制。它要求審計(jì)人員在進(jìn)行基礎(chǔ)審計(jì)時(shí)，對(duì)每一個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)都要從內(nèi)控制度上找根源，對(duì)審計(jì)取得的各種基礎(chǔ)資料進(jìn)行綜合分析和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，它可以起到風(fēng)向標(biāo)或?qū)虻淖饔?，引?dǎo)審計(jì)向薄弱環(huán)節(jié)延伸，查出真相，恢復(fù)事物的本來(lái)面目，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　?.嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部

7、審計(jì)制度，不斷規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作。首先，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹、執(zhí)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，同時(shí)中油股份公司《內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》已于2002年全部出臺(tái)，各單位應(yīng)制定出執(zhí)行《規(guī)范》的實(shí)施細(xì)則，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作程序，把規(guī)范作為衡量審計(jì)人員和審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)尺度。其次，內(nèi)部審計(jì)工作崗位分工要明確，實(shí)行主審負(fù)責(zé)制，要加強(qiáng)審理和審批制度，做到職責(zé)清楚、行為規(guī)范，嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則要求的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，要明確建立審計(jì)承諾制度，正確區(qū)分被審單位的責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。如在審計(jì)前，要求被審計(jì)人員、被審計(jì)單位及其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、主要負(fù)責(zé)人，對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料

8、和其他資料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性做出書(shū)面承諾。在承諾的基礎(chǔ)上，審