應付債券實質性程序.doc

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1、應付債券實質性程序被審計單位：項目：應付債券編制：日期：索引號：FL財務報表截止日/期間：復核：日期：第一部分認定、審計目標和審計程序對應關系一、審計目標與認定對應關系表審計目標財務報表認定存在完整性權利和義務計價和分攤列報A資產負債表中記錄的應付債券是存在的。√B所有應當記錄的應付債券均已記錄。√C記錄的應付債券是被審計單位應當履行的現(xiàn)時義務。√D應付債券以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄。√E應付債券已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報?！潭徲嬆繕伺c審計程序對應關系表審計目標可供選擇的審計程序索引號D1.獲取或編制應付債券明

2、細表:(1)復核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣應付債券的折算匯率及折算是否正確，折算方法是否前后期一致。FL2ABD2.檢查應付債券的增加：審閱債券發(fā)行申請和審批文件，檢查發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記薄及相關的銀行對賬單,核實其會計處理是否正確。FL2FL6AC3.對應付債券向證券承銷商或包銷商函證。略AD4.檢查債券利息費用的會計處理是否正確，資本化的處理是否符合規(guī)定:(1)對于分期付息、一次還本的債券，F(xiàn)L3FL49檢查資產負債表日是否按攤余成本和實際利率計算確定債券利息費用，并正確計入在建工程

3、、制造費用、財務費用、研發(fā)費用等科目，是否按票面利率計算確定應付未付利息，計入應付利息科目，是否按其差額調整應付債券——利息調整；(2)對于一次還本付息的債券，檢查資產負債表日是否按攤余成本和實際利率計算確定債券利息費用，并正確計入在建工程、制造費用、財務費用、研發(fā)費用等科目，是否按票面利率計算確定應付未付利息，計入應付債券——應計利息，是否按其差額調整應付債券——利息調整。ABD5.檢查到期債券的償還。檢查償還債券的支票存根等相關會計記錄，檢查其會計處理是否正確。FL2FL6AD6.檢查可轉換公司債券是否將負債和權益成份分拆，可轉換公司債券持有人行使轉換權利，將其持

4、有的債券轉為股票時其會計處理是否正確。略C7.如發(fā)行債券時已作抵押或擔保,應檢查相關契約的履行情況。略8.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序。E9.檢查應期債券是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報：(1)一年內到期的應期債券是否列為一年內到期的非流動負債；(2)期末到期未償付的債券金額及逾期原因是否充分披露。9第二部分計劃實施的實質性程序項目財務報表認定存在完整性權利和義務計價和分攤列報評估的重大錯報風險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注2）需從實質性程序獲取的保證程度計劃實施的實質性程序（注3）索引號執(zhí)行人1．2．3．4.5.6.7.8

5、.9.10.……注:1.結果取自風險評估工作底稿。2.結果取自該項目所屬業(yè)務循環(huán)內部控制工作底稿。3.在計劃實施的實質性程序與財務報表認定之間的對應關系用“√”表示。9應付債券審定表被審計單位：項目：應付債券編制：日期：索引號：FL1財務報表截止日/期間：復核：日期：項目名稱期末未審數(shù)賬項調整重分類調整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方甲乙丙…合計審計結論：9應付債券明細表被審計單位：項目：應付債券明細表編制：日期：索引號：FL2財務報表截止日/期間：復核：日期：項目名稱債券期限票面利率面值利息調整應計利息期末賬面余額合計上期末賬面余額合計備注起息日到期日甲

6、乙丙…合計審計說明：9利息分配情況檢查表被審計單位：項目：利息分配情況檢查表編制：日期：索引號：FL3財務報表截止日/期間：復核：日期：項目名稱實際利息利息（實際利息）分配數(shù)核對是否正確差異原因財務費用在建工程制造費用研發(fā)支出…合計應付債券合計編制說明：實際利息按照攤余成本與實際利率計算。審計說明：9應付債券利息調整檢查情況表被審計單位：項目：應付債券利息調整檢查情況表編制：日期：索引號：FL4財務報表截止日/期間：復核：日期：項目名稱債券期限票面利率面值利息調整賬面數(shù)核算是否正確起息日到期日期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)甲乙丙…合計審計說明:9應付債券應計利息檢查情況

7、表被審計單位：項目：應付債券應計利息檢查情況表編制：日期：索引號：FL5財務報表截止日/期間：復核：日期：項目名稱債券期限票面利率面值應計利息賬面數(shù)應計利息應計數(shù)差異起息日到期日期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)甲乙丙…合計審計說明：9應付債券檢查情況表被審計單位：項目：應付債券檢查情況表編制：日期：索引號：FL6財務報表截止日/期間：復核：日期：記賬日期憑證編號業(yè)務內容對應科目金額核對內容（用“√”、“×”表示）備注12345核對內容說明：1.原始憑證是否齊全;2.記賬憑證與原始憑證是否相符;3.賬務處理是否正確;4.是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g;5.……審