淺析煤炭企業(yè)的稅收籌劃

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1、為了確保“教學(xué)點(diǎn)數(shù)字教育資源全覆蓋”項(xiàng)目設(shè)備正常使用,我校做到安裝、教師培訓(xùn)同步進(jìn)行。設(shè)備安裝到位后,中心校組織各學(xué)點(diǎn)管理人員統(tǒng)一到縣教師進(jìn)修學(xué)校進(jìn)行培訓(xùn),熟悉系統(tǒng)的使用和維護(hù)。淺析煤炭企業(yè)的稅收籌劃  【摘要】煤炭企業(yè)作為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè),但目前我國(guó)煤炭企業(yè)稅制存在稅賦過(guò)重的問(wèn)題。筆者根據(jù)自己的工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí),認(rèn)為煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃意義重大。本文運(yùn)用基本的稅收籌劃技術(shù),結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及涉及煤炭企業(yè)的各種優(yōu)惠政策,提出了對(duì)煤炭企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的策略,并揭示這些策略使用過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題?!  娟P(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);稅收籌劃  引言  煤炭企業(yè)作為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè),對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)

2、作出了巨大貢獻(xiàn),煤炭行業(yè)無(wú)論從歷史相比還是與其他行業(yè)相比,總體稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重,自從XX年煤炭?jī)r(jià)格穩(wěn)步高升,XX年增值稅制就進(jìn)入全面轉(zhuǎn)型實(shí)施階段,煤炭增值稅稅率將恢復(fù)到17%,煤炭企業(yè)更是痛上加痛,對(duì)煤炭企業(yè)產(chǎn)生了不利影響,稅后利潤(rùn)嚴(yán)重削弱,許多煤炭企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到,唯有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求發(fā)展。許多企業(yè)把稅務(wù)籌劃作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的有效手段,以降低企業(yè)總體的納稅成本,增加企業(yè)的稅后利潤(rùn),提高煤炭企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力?! 」P者作為某煤業(yè)集團(tuán)的一名稅務(wù)管理人員,根據(jù)自己的稅務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn),淺析一下煤炭企業(yè)的稅收籌劃?! ∫?、煤炭企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃為了充分發(fā)揮“教學(xué)點(diǎn)數(shù)字教育資源全覆蓋

3、”項(xiàng)目設(shè)備的作用,我們不僅把資源運(yùn)用于課堂教學(xué),還利用系統(tǒng)的特色欄目開(kāi)展課外活動(dòng),對(duì)學(xué)生進(jìn)行安全教育、健康教育、反邪教教育等豐富學(xué)生的課余文化生活。為了確?!敖虒W(xué)點(diǎn)數(shù)字教育資源全覆蓋”項(xiàng)目設(shè)備正常使用,我校做到安裝、教師培訓(xùn)同步進(jìn)行。設(shè)備安裝到位后,中心校組織各學(xué)點(diǎn)管理人員統(tǒng)一到縣教師進(jìn)修學(xué)校進(jìn)行培訓(xùn),熟悉系統(tǒng)的使用和維護(hù)。  稅收籌劃的路徑有許多種,下邊筆者就用常用的稅收抵免、延期納稅等技術(shù)對(duì)談?wù)劽禾科髽I(yè)的稅收籌劃?! ≡鲋刀惖幕I劃。在筆者所在的煤業(yè)集團(tuán)整個(gè)稅收中,增值稅占到75%以上,且增值稅總量大,在4個(gè)億左右,故增值稅還是有籌劃的空間。對(duì)增值稅的稅收籌劃通常有:經(jīng)營(yíng)方式的選擇、產(chǎn)

4、品品種的選擇、稅收優(yōu)惠政策的選擇等。本文就充分利用國(guó)家的優(yōu)惠政策。比如新稅法規(guī)定,企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,單這一項(xiàng)為企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)當(dāng)年節(jié)省了上千萬(wàn)增值稅稅收。  所得稅的籌劃。1、充分利用國(guó)家的行業(yè)優(yōu)惠政策。所得稅有關(guān)政策中,國(guó)家為了鼓勵(lì)八大類企業(yè)對(duì)安全生產(chǎn)的投入,財(cái)稅[XX]118號(hào)文規(guī)定,企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。在XX,筆者所在的單位下屬子公司投入符合優(yōu)惠目錄的安全生產(chǎn)專用設(shè)備資金6087萬(wàn)元,享受了萬(wàn)元的應(yīng)納

5、稅額抵免優(yōu)惠,節(jié)省了萬(wàn)元現(xiàn)金的流出。為了充分發(fā)揮“教學(xué)點(diǎn)數(shù)字教育資源全覆蓋”項(xiàng)目設(shè)備的作用,我們不僅把資源運(yùn)用于課堂教學(xué),還利用系統(tǒng)的特色欄目開(kāi)展課外活動(dòng),對(duì)學(xué)生進(jìn)行安全教育、健康教育、反邪教教育等豐富學(xué)生的課余文化生活。為了確?!敖虒W(xué)點(diǎn)數(shù)字教育資源全覆蓋”項(xiàng)目設(shè)備正常使用,我校做到安裝、教師培訓(xùn)同步進(jìn)行。設(shè)備安裝到位后,中心校組織各學(xué)點(diǎn)管理人員統(tǒng)一到縣教師進(jìn)修學(xué)校進(jìn)行培訓(xùn),熟悉系統(tǒng)的使用和維護(hù)?! ?、認(rèn)真研究新企業(yè)所得稅法,充分理解稅法精神。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定對(duì)于企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定實(shí)100%扣除的基礎(chǔ)上,按

6、照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷?!镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》雖然明確了企業(yè)所得稅研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠限定于開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝,但仍存在幾個(gè)不明確的問(wèn)題:一是對(duì)于開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的認(rèn)定;二是研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)容;三是原來(lái)的關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的相關(guān)規(guī)定如何適用。所以,企業(yè)對(duì)稅法中沒(méi)有明確規(guī)定具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容的,可適當(dāng)歸集進(jìn)行籌劃?!  镀髽I(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。這里存在著與原稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限認(rèn)定不一致的銜接問(wèn)題。如:新稅法規(guī)定運(yùn)輸工具、

7、電子設(shè)備的最低折舊年限由5年分別縮短為4年和3年。所以企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊年限及計(jì)提折舊方法?! ±锰潛p彌補(bǔ)政策進(jìn)行所得稅稅收籌劃  稅法規(guī)定:“納稅人發(fā)生年度虧損,可以用下一年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年?!边@樣,企業(yè)便可在所得合理分散和合理歸屬的基礎(chǔ)上,充分利用此項(xiàng)政策優(yōu)惠來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的?! ?、充分利用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅收籌劃為了充分發(fā)揮“教學(xué)點(diǎn)

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