制度基礎審計測試與評價_1

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1、從本學科出發(fā),應著重選對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性,便于研究生提出新見解,特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果制度基礎審計測試與評價1.內部控制的概念  內部控制制度是管理現(xiàn)代化的必然產物,內部控制制度的產生和發(fā)展促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測試內部控制制度為基礎的抽樣審計。通過內部控制制度的測試幫助審計人員確定審計實施的范圍、方法和重點,節(jié)約審計時間和審計費用,同時也擴大了審計領域,完善了審計的職能。這是現(xiàn)代審計的重要特征。對于內部控制制度的測試在審計中的重要性,審計人員有著較一致的意見,而對于內部控制性質本身的認識卻并非

2、完全相同,  目前我國相關的審計準則尚未出臺,國內常用的內部控制的概念是以美國注冊會計師協(xié)會所使用的概念為藍本產生的,1995年美國注冊會計師協(xié)會和國際內部審計師協(xié)會等五個組織組成的專門委員會對內部控制所下的定義為:“內部控制是受企業(yè)董事會、管理當局和其他職員的影響,目的在于取得經營效果和效率;財務報告的可靠性;遵循適當的法規(guī)等目標而提供合理保證的一種過程?!边@個定義是廣泛的,包括內部管理控制和內部會計控制?! ”疚闹靥接憣炔繒嬁刂浦贫燃跋嚓P內容進行制度基礎審計的測試與評價?! ?.內部控制的原則課題份量和難易程度要恰當,博士生能在二年內作出結果

3、,碩士生能在一年內作出結果,特別是對實驗條件等要有恰當的估計。從本學科出發(fā),應著重選對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性,便于研究生提出新見解,特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果  為保證內部控制達到其預期的目的,內部控制的設立和運行一般應滿足五項原則:即獨立性原則、內部牽制原則、效率原則、系統(tǒng)性原則和反饋原則。 ?、弄毩⑿栽瓌t  獨立性原則是指控制方和被控制方應該相互獨立,即設置崗位時應使具有不相容職務性質的崗位相互獨立,以保證內部控制的有效性?! 、苾炔繝恐圃瓌t  內部牽制原則是指內部制度的設計必須使每項主要經濟業(yè)務或會計事項的處

4、理過程應由兩個或兩個以上的部門或個人去負責辦理,使單獨的個人或部門對任何一項或一組主要會計事項或經濟業(yè)務沒有完全的處理權。內部牽制主要采取上下級縱向牽制,平行部門和人員間橫向牽制以及交叉復核牽制等方式防范錯弊和發(fā)現(xiàn)錯弊?! 、切试瓌t  效率原則是指內部控制應力求做到以較少的控制成本達到最大的控制成效,使各單位的各項工作程序化、規(guī)范化。如果某項控制措施所用成本大于實施該項措施所取得的經濟效果,則該項措施一般應當放棄?! 、认到y(tǒng)性原則  系統(tǒng)性原則是指內部控制設計應遵循系統(tǒng)論原理,單位內部控制是各種管理制度的有機集合體,是全方位的,連續(xù)的和相互關聯(lián)的。內

5、部控制與執(zhí)行者形成內部控制系統(tǒng),其課題份量和難易程度要恰當,博士生能在二年內作出結果,碩士生能在一年內作出結果,特別是對實驗條件等要有恰當的估計。從本學科出發(fā),應著重選對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性,便于研究生提出新見解,特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果中人的因素是內部控制得以有效發(fā)揮的關鍵因素?! 、煞答佋瓌t  反饋原則是控制論的基礎,沒有反饋就沒有控制。在內部控制中,應包含相對于信息流的“觸發(fā)器”,當它接受到反饋的信息時,能夠進行分析并啟動相應的控制程序。內部控制的反饋作用能夠保證單位對非正?,F(xiàn)象及時作出控制和修正?! ?

6、.內部控制的要素與方式  內部控制要素包括:控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)控。其中控制環(huán)境是最基本的要素。內部控制的方式主要有: ?、怒h(huán)境控制  環(huán)境控制主要是指管理層經營管理的觀念、方式、風格、授權和責任分配的方式、勝任能力以及員工的素質等因素對內部控制所起的作用?! 、浦贫瓤刂啤 ≈贫瓤刂剖侵竿ㄟ^制定各項制度來達到控制的目的。如有效的內部會計控制主要表現(xiàn)為會計人員是否按照規(guī)定的會計制度從事自己的業(yè)務:真實記錄所有有效的經濟業(yè)務;對經濟業(yè)務用貨幣作計量單位進行正確計價;適時對經濟業(yè)務的細節(jié)進行全面核算,將經濟課題份量和難易程度要恰當,博

7、士生能在二年內作出結果,碩士生能在一年內作出結果,特別是對實驗條件等要有恰當的估計。從本學科出發(fā),應著重選對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性,便于研究生提出新見解,特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果業(yè)務按照正確的會計期間加以劃分和反映;財務報告能夠恰當地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和資金變動等情況。 ?、浅绦蚩刂啤 〕绦蚩刂剖侵竼挝粸閷崿F(xiàn)其控制目標而建立的,通過程序、政策而實施的控制。包括業(yè)務的授權和核準控制、憑證的設置、流轉與記錄控制、帳冊、報表、文件等資料的記錄控制以及資產的收付存控制等?! 、嚷氊熆刂啤 ÷氊熆刂剖侵笇τ诮M織內

8、部的不相容職務必須進行分工負責,不能由一個人同時兼任,以避免或減少錯弊的發(fā)生。應當做到授權批準

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