制度基礎(chǔ)審計(jì)測(cè)試與評(píng)價(jià)_1

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果制度基礎(chǔ)審計(jì)測(cè)試與評(píng)價(jià)1.內(nèi)部控制的概念　　內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生和發(fā)展促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)試內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。通過(guò)內(nèi)部控制制度的測(cè)試幫助審計(jì)人員確定審計(jì)實(shí)施的范圍、方法和重點(diǎn)，節(jié)約審計(jì)時(shí)間和審計(jì)費(fèi)用,同時(shí)也擴(kuò)大了審計(jì)領(lǐng)域,完善了審計(jì)的職能。這是現(xiàn)代審計(jì)的重要特征。對(duì)于內(nèi)部控制制度的測(cè)試在審計(jì)中的重要性，審計(jì)人員有著較一致的意見(jiàn)，而對(duì)于內(nèi)部控制性質(zhì)本身的認(rèn)識(shí)卻并非

2、完全相同，　　目前我國(guó)相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則尚未出臺(tái)，國(guó)內(nèi)常用的內(nèi)部控制的概念是以美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所使用的概念為藍(lán)本產(chǎn)生的,1995年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)等五個(gè)組織組成的專門委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制所下的定義為:“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員的影響，目的在于取得經(jīng)營(yíng)效果和效率；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過(guò)程?！边@個(gè)定義是廣泛的，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制?！　”疚闹靥接憣?duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行制度基礎(chǔ)審計(jì)的測(cè)試與評(píng)價(jià)?！　?.內(nèi)部控制的原則課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果

3、，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　為保證內(nèi)部控制達(dá)到其預(yù)期的目的，內(nèi)部控制的設(shè)立和運(yùn)行一般應(yīng)滿足五項(xiàng)原則：即獨(dú)立性原則、內(nèi)部牽制原則、效率原則、系統(tǒng)性原則和反饋原則?！　、弄?dú)立性原則　　獨(dú)立性原則是指控制方和被控制方應(yīng)該相互獨(dú)立，即設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)使具有不相容職務(wù)性質(zhì)的崗位相互獨(dú)立，以保證內(nèi)部控制的有效性?！　、苾?nèi)部牽制原則　　內(nèi)部牽制原則是指內(nèi)部制度的設(shè)計(jì)必須使每項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處

4、理過(guò)程應(yīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或個(gè)人去負(fù)責(zé)辦理，使單獨(dú)的個(gè)人或部門對(duì)任何一項(xiàng)或一組主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有完全的處理權(quán)。內(nèi)部牽制主要采取上下級(jí)縱向牽制，平行部門和人員間橫向牽制以及交叉復(fù)核牽制等方式防范錯(cuò)弊和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊?！　、切试瓌t　　效率原則是指內(nèi)部控制應(yīng)力求做到以較少的控制成本達(dá)到最大的控制成效，使各單位的各項(xiàng)工作程序化、規(guī)范化。如果某項(xiàng)控制措施所用成本大于實(shí)施該項(xiàng)措施所取得的經(jīng)濟(jì)效果，則該項(xiàng)措施一般應(yīng)當(dāng)放棄?！　、认到y(tǒng)性原則　　系統(tǒng)性原則是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)遵循系統(tǒng)論原理，單位內(nèi)部控制是各種管理制度的有機(jī)集合體，是全方位的，連續(xù)的和相互關(guān)聯(lián)的。內(nèi)

5、部控制與執(zhí)行者形成內(nèi)部控制系統(tǒng)，其課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果中人的因素是內(nèi)部控制得以有效發(fā)揮的關(guān)鍵因素。　?、煞答佋瓌t　　反饋原則是控制論的基礎(chǔ)，沒(méi)有反饋就沒(méi)有控制。在內(nèi)部控制中，應(yīng)包含相對(duì)于信息流的“觸發(fā)器”，當(dāng)它接受到反饋的信息時(shí)，能夠進(jìn)行分析并啟動(dòng)相應(yīng)的控制程序。內(nèi)部控制的反饋?zhàn)饔媚軌虮ＷC單位對(duì)非正常現(xiàn)象及時(shí)作出控制和修正。　　3

6、.內(nèi)部控制的要素與方式　　內(nèi)部控制要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控。其中控制環(huán)境是最基本的要素。內(nèi)部控制的方式主要有：　?、怒h(huán)境控制　　環(huán)境控制主要是指管理層經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式、風(fēng)格、授權(quán)和責(zé)任分配的方式、勝任能力以及員工的素質(zhì)等因素對(duì)內(nèi)部控制所起的作用。　?、浦贫瓤刂啤　≈贫瓤刂剖侵竿ㄟ^(guò)制定各項(xiàng)制度來(lái)達(dá)到控制的目的。如有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員是否按照規(guī)定的會(huì)計(jì)制度從事自己的業(yè)務(wù):真實(shí)記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用貨幣作計(jì)量單位進(jìn)行正確計(jì)價(jià)；適時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)進(jìn)行全面核算,將經(jīng)濟(jì)課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博

7、士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果業(yè)務(wù)按照正確的會(huì)計(jì)期間加以劃分和反映；財(cái)務(wù)報(bào)告能夠恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)等情況。　?、浅绦蚩刂啤　〕绦蚩刂剖侵竼挝粸閷?shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)而建立的，通過(guò)程序、政策而實(shí)施的控制。包括業(yè)務(wù)的授權(quán)和核準(zhǔn)控制、憑證的設(shè)置、流轉(zhuǎn)與記錄控制、帳冊(cè)、報(bào)表、文件等資料的記錄控制以及資產(chǎn)的收付存控制等?！　、嚷氊?zé)控制　　職責(zé)控制是指對(duì)于組織內(nèi)

8、部的不相容職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任，以避免或減少錯(cuò)弊的發(fā)生。應(yīng)當(dāng)做到授權(quán)批準(zhǔn)