《信貸人員財(cái)務(wù)分析》PPT課件

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1、會(huì)計(jì)報(bào)表體系:會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的總結(jié)性書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其相關(guān)附表。一般將會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)統(tǒng)稱(chēng)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表附注主表附表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)分配表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表股東權(quán)益增減明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表分部報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)政策重大事件說(shuō)明事項(xiàng)其他事項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表的地位和作用會(huì)計(jì)報(bào)表的地位企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息會(huì)計(jì)報(bào)表使用者會(huì)計(jì)報(bào)表的作用（1）揭示財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)信息

2、（2）揭示經(jīng)營(yíng)成果的信息（3）揭示現(xiàn)金流量來(lái)源及運(yùn)用的信息會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性:1.會(huì)計(jì)報(bào)表揭示的信息多為歷史信息2.會(huì)計(jì)信息只能是貨幣化的信息3.會(huì)計(jì)信息正受到通貨膨脹的沖擊4.企業(yè)會(huì)計(jì)政策的不同選擇影響可比性5人為估計(jì)因素影響了信息的準(zhǔn)確度編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告會(huì)企01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表2股東權(quán)益增減變動(dòng)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企0

3、2表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容三張主要報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表(“損益表”、“收益表”)反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表的作用:1、反映了收入與費(fèi)用成本配比的結(jié)果。2、是考核企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)管理水平。3、是外部使用者進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策和管理的主要依據(jù)。4、損益表的地位往往超過(guò)了資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)我國(guó)利潤(rùn)表的基本格式，公司的凈利潤(rùn)由四個(gè)部分構(gòu)成：1.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和稅金及附加，是毛利的概念2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)由主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)減

4、期間費(fèi)用3.利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收入、投資收益減營(yíng)業(yè)外支出4.凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額減所得稅利潤(rùn)表（多步式）項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)本月數(shù)一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000007350000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本41000003650000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加320000294000二主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)32450003100000加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)／／減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用335000306000減：管理費(fèi)用650000475000財(cái)務(wù)費(fèi)用300000150000三營(yíng)業(yè)利潤(rùn)22950002475000加：投資收益7700012000營(yíng)業(yè)外收入／120

5、00減：營(yíng)業(yè)外支出4000032000四利潤(rùn)總額23320002467000減：所得稅699600740100五凈利潤(rùn)16324001726900收入的特點(diǎn)：①收入是日常的，而不是偶發(fā)的。②收入導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，或兼而有之。③收入能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。④收入包括商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。⑤收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。經(jīng)常性收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入非經(jīng)常性收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入我國(guó)“收入”要素定義為狹義的經(jīng)常性收入。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表特

6、點(diǎn):1.它是一張靜態(tài)報(bào)表。2.可了解企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源。3.進(jìn)一步了解資產(chǎn)的分布情況和結(jié)構(gòu)。4.所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。5.負(fù)債情況及負(fù)債結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表的作用1可以評(píng)價(jià)企業(yè)的流動(dòng)性。2企業(yè)償債能力和企業(yè)負(fù)擔(dān)的債務(wù)是否匹配？3可評(píng)價(jià)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)4可評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性5預(yù)測(cè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況。◇由于用歷史成本計(jì)價(jià)，使資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息與投資決策相背離。◇由于現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)過(guò)去的交易，資產(chǎn)負(fù)債表沒(méi)有完全反映公司的資源?！筚Y產(chǎn)負(fù)債表中有許多人為的估計(jì)和判斷因素，如應(yīng)收帳款收回的可能性

7、、存貨的流動(dòng)性等，使得報(bào)表使用者難以理解和把握。.資產(chǎn)負(fù)債表的局限性“資產(chǎn)負(fù)債表”整體結(jié)構(gòu)是根據(jù)“會(huì)計(jì)等式”設(shè)計(jì)的，采用左右對(duì)稱(chēng)結(jié)構(gòu)。其左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，按流動(dòng)性由大到小的順序排列，資產(chǎn)的流動(dòng)性是指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力或速度。其右方列示負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，也按流動(dòng)性由大到小的順序排列，負(fù)債及所有者權(quán)益的流動(dòng)性是指?jìng)鶆?wù)的償還速度及時(shí)間。資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)50000300000流動(dòng)負(fù)債130000240000長(zhǎng)期投資8000080000長(zhǎng)期負(fù)債10000015

8、0000固定資產(chǎn)600000500000所有者權(quán)益550000550000無(wú)形資產(chǎn)-----10000遞延資產(chǎn)2000010000其他長(zhǎng)期資產(chǎn)3000040000資產(chǎn)總計(jì)780000940000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)780000940000資產(chǎn)負(fù)債表（帳戶式）（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）存貨---指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或?yàn)榱顺鍪廴栽谏a(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或?qū)⒃谏a(chǎn)中或提供勞務(wù)中耗用的材料、物料等。存貨的內(nèi)容原材料低值易耗品包裝物