應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及其日常管理

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1、關(guān)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及其管理應(yīng)收賬款是公司在商品或勞務(wù)交易過(guò)程中與客戶(hù)發(fā)生賒欠而產(chǎn)生的未清賬，這種未清賬在資金上的占用，產(chǎn)生了公司資金在應(yīng)收賬款上的風(fēng)險(xiǎn)投資。隨著公司業(yè)務(wù)發(fā)展，我司的應(yīng)收賬款比往年有明顯增多，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理也成為公司財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)包括收賬的拖欠風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。而產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的因素包括以下幾個(gè)方面：1．市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，賒銷(xiāo)是公司擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入的主要手段之一，公司賒銷(xiāo)方針和信用政策的制定、執(zhí)行，決定了應(yīng)收賬款的回收速度，從而決定了應(yīng)收賬款占用資金的水平。2．商品因素。商品質(zhì)量好壞、價(jià)格

2、高低、花色品種是否齊全等因素回影響客戶(hù)的付款愿望。一些公司的產(chǎn)品質(zhì)量粗糙、品種單一，很容易使客戶(hù)找到拖欠貨款，甚至不付款的理由。3．客戶(hù)資信。包括客戶(hù)本身的信譽(yù)和客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況。一個(gè)信譽(yù)差或經(jīng)營(yíng)不好的客戶(hù)，會(huì)給公司應(yīng)收賬款的回收帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。4．管理上的人為因素。如果公司缺乏一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，或執(zhí)行不嚴(yán)、管理失控、業(yè)務(wù)人員及財(cái)務(wù)人員存在感情因素和權(quán)力未明確規(guī)定等，將造成應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。那么應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的方法是什么呢？應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)，是在保證公司營(yíng)業(yè)規(guī)模的基礎(chǔ)上，盡可能降低應(yīng)收賬款投資的成本，避免壞賬損失，使通過(guò)提供商業(yè)信用

3、擴(kuò)大營(yíng)業(yè)額所增加的收益大于資金成本、壞賬損失等費(fèi)用。公司應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理：(一)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制措施1．確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，信用標(biāo)準(zhǔn)是公司決定授予客戶(hù)信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，可使公司遭受壞賬損失的可能減小，但會(huì)不利于擴(kuò)大銷(xiāo)售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷(xiāo)售增長(zhǎng)，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢?jiàn)，公司應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)情況、公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶(hù)的資信情況進(jìn)行權(quán)衡，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。2．加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的管理，在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備、聘用先進(jìn)技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價(jià)廉，適銷(xiāo)對(duì)路

4、的產(chǎn)品，爭(zhēng)取采用現(xiàn)銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷(xiāo)，供不應(yīng)求，應(yīng)收賬款就會(huì)大幅度的下降，還會(huì)出現(xiàn)預(yù)收賬款。同時(shí)在服務(wù)上公司應(yīng)形成售前、售中、售后一整套的服務(wù)體系。3．確定應(yīng)收賬款最佳持有額度并對(duì)客戶(hù)使用獎(jiǎng)懲政策，確定公司應(yīng)收賬款的最佳持有額度是在擴(kuò)大銷(xiāo)售與控制持有成本之間的一種權(quán)衡，公司信用管理部門(mén)要綜合考慮公司發(fā)展目標(biāo)，以確定一個(gè)合理的應(yīng)收賬款持有水平。為了促使客戶(hù)盡早付清欠款，公司在對(duì)外賒銷(xiāo)和收賬時(shí)要獎(jiǎng)罰分明。即對(duì)于提前付清的要給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于拖欠付款的要區(qū)分情況，給予不同的懲罰。4．建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，不管公司采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存

5、在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，公司要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度，以促進(jìn)公司健康發(fā)展。(二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理措施1．實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析，賒銷(xiāo)單位有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)稗進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷(xiāo)商品的變現(xiàn)方面。公司要對(duì)賒購(gòu)者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查，分析客戶(hù)現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿(mǎn)足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶(hù)的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。2．認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡，一般而言，客戶(hù)逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難

6、度越大，成為呆壞賬的可能性也就越高。公司必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化，把過(guò)期債權(quán)款項(xiàng)納入工作重點(diǎn)，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。3．謹(jǐn)慎對(duì)待應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)換問(wèn)題，雖然應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán)，但公司為及時(shí)變現(xiàn)應(yīng)急應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，會(huì)承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。另外，公司可通過(guò)抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)，這些雖然都可以解決公司的燃眉之急，但都會(huì)給公司帶來(lái)額外的負(fù)擔(dān)，并增加業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)，不利于公司的健康發(fā)展。4．進(jìn)一步完善收賬政策，公司在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之問(wèn)進(jìn)

7、行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。(三)應(yīng)收賬款的催收措施1．公司內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理，在中小公司，應(yīng)收賬款的規(guī)模較小，公司的財(cái)務(wù)部門(mén)通常只是向業(yè)務(wù)員提示應(yīng)收賬款即將到期或已經(jīng)逾期的期限，并為業(yè)務(wù)員提供業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)原始單據(jù)，供業(yè)務(wù)員催款使用。但在大的集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該設(shè)立專(zhuān)人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理。同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)助有關(guān)部門(mén)制定收回欠款的獎(jiǎng)勵(lì)制度，加速逾期賬款回收。2．定期分析應(yīng)收款賬齡以便及時(shí)收回欠款，一般來(lái)講，逾期時(shí)問(wèn)越長(zhǎng)，越容易形成壞賬。所以財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款賬齡，向相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)提供應(yīng)收賬款賬

8、齡數(shù)據(jù)及比率，催促相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)收回逾期的賬款。財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)都應(yīng)把逾期的應(yīng)收賬款作為工作的