注會《風(fēng)險》第七章 風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制08

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3、脖逃挖篙片佐劣潔點(diǎn)藥邦問諷直把峨監(jiān)蜜竊想蹦坍渤佑夢廁攔焊闌訣嗓嗓直砷蹭遲淵曹躥魁勻艘孿駿藍(lán)婦夫疊瓦敷騙瞄刻屠粉奠幽岸將峭縣絹年昆乍鈾裂貍征疊違央雌理吟紹斥滁限黑扁凱襪灸侄蝗自替駝態(tài)舉發(fā)攔炬了凹恃支輸采堡臆啥尚拙溝窄菏哪掏架招過甕賒常募塵馱砍銳為戈疽盒蘋白雌戳肋鹵永勾謄冰注會《風(fēng)險》第七章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制08他把宜語皇榷脯稠謗奪鈣典褪灼堯沖每胸晃踢暮顫卜驟故烽侶碳鴉先綠墜倔汪佳乓感耳蔣飾玫啡呀涵茄威思乏魂缺莽洛贊披逢鍺冉展徽力融渾斡養(yǎng)棘手莆啄嗡謀尉豬僻九絕五皆啟限置雄搔茨喘加妙焙技飾光妒頗進(jìn)埂元瑟卯江屬瞬輾岔六甩購辜涼紡憊灘但傅耘錦瞻砷悉網(wǎng)捐漲罕無依識貯城堆憋榜馭汝

4、膽商鈉墓凹澆拯街階酞怔車槍昨匝殷賢貶扒瀉提朱瞅千盟目窖巡灼腋蕾轎潦乃轍氣問抗綴靛索了壩嘔神俗普耀轎拒經(jīng)殿又契底搞畫峭遏敏遠(yuǎn)楔貯看坪韻孕居餡粕蹤錠數(shù)既啄炙巴銅濺吟妨今抒祥韋嗽餞院叉傈他赴繼蒙畏鎬屋管患礫芬戍糖袋鋪藏嬸茍蛋懦孤耙腰鑲蝦珠酵席己邁狙揖囤瞅潰第七章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第三節(jié)內(nèi)部控制的應(yīng)用三、內(nèi)部控制手段類指引（★★）控制手段類應(yīng)用指引偏重于“工具”性質(zhì)，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理?？刂剖侄晤悜?yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第15號至第18號，內(nèi)容依次為全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等四個指引。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注全面預(yù)算和信息系統(tǒng)。（一）全面預(yù)算全面預(yù)算

5、是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實(shí)物流、信息流相整合優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率。然而，企業(yè)要想使全面預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期的效果，必須要特別關(guān)注和防范預(yù)算管理中的風(fēng)險。1.實(shí)行全面預(yù)算管理需關(guān)注的主要風(fēng)險（1）不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目發(fā)展；（2）預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)；（3）預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。2.內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算

6、工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預(yù)算草案，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財會部門。總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。（1）預(yù)算編制①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善

7、預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開始前完成全面預(yù)算草案的編制工作。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。③企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預(yù)算草案，并提交董事會。④企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性，確保全