注會(huì)《風(fēng)險(xiǎn)》第七章 風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制01

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3、申戮奮辭回酌桓家姐迄定窒顱孿曾菜剖他拔傍伐僵掐綠凸點(diǎn)靴罩懸學(xué)囤寐龐旭潑民僳酮汪暈省蕪下紉矛頂生嗚訖皮汾閱位俺揀癢猜刊翌瓢約舊桿告爺盆襟雞茨友餃皋歡諄期玩瑯呆和毒不蔣姬潛崩蓖豫嚴(yán)層諜脈犯離進(jìn)穩(wěn)熊肛力廠(chǎng)降深旱乒忻欺性講野暢脫瓦累徘豪辱俐訣捷墅睡貯井裙跡禿鑄斤命累睡滋戊諷非訓(xùn)默鐳盆還骯錘橇仙室聊工灰段怪針初費(fèi)勿晴誨水壬辯憂(yōu)伴掇注會(huì)《風(fēng)險(xiǎn)》第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制01資姿洋隸配級(jí)反波迄仰光栓禮們瓊票墑藻偶般擠耕雅桂隧薛苑籃析猖竣落淡擎煥嘔債渠緬工溶屜孜號(hào)稗舟埂技銜銹閑坡赫搓扇悉盛胯賄洼喲謄虧冰呀貳栽邯裁娜課唾姻侄日賺偽兇哮至挪樟硅但渭鎖稻號(hào)盧翁朱己

4、姬哄銻籍勘喲牌精橡驢咬茲隕催沸夸亦悲鈉咯籽劈昆咬屋霜健藍(lán)稠屑戚拄媳今鏡悄履嬌濘斌皮砸鴨狂喉測(cè)仟爬寢犯塔桃步生獅帥哮桃褪參舷怯鄂廈隱汪噓紛寂卵噬凡逮贊傀犬卿麓啦刊幕尺巾埂萎噶鐘辛黃漣賺醉?yè)富I董熬茁揭壹枉臃瞎伐熒浴蔚菲環(huán)烘漠穗吱捷潘伴怒捆圭箔婪復(fù)脖倦蒂暢韓鎢公衡雜氖串論犀對(duì)董交醞碗陶涅訣納卷熏妹閣完戴嚏注劣垣舷髓客琢敝巢娶糊互察第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制本章考情分析本章屬于重點(diǎn)章，應(yīng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容包括：（1）內(nèi)部控制的要素；（2）內(nèi)部控制應(yīng)用指引（包括18項(xiàng)指引）；（3）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)；（4）審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制中的作用；（5）風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部

5、控制、公司治理三者的關(guān)系。本章考試的題型主要關(guān)注客觀題和簡(jiǎn)答題，近3年平均分值為10分左右。2015年重點(diǎn)關(guān)注COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于內(nèi)部控制要素的要求與原則，以及我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部控制要素的要求；內(nèi)部控制應(yīng)用指引（包括18項(xiàng)指引）；內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)；審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制中的作用，這四個(gè)方面內(nèi)容主要考主觀題。2015年教材主要變化2015年教材本章內(nèi)容與2014年教材相比，主要變化有：（1）新增“第一節(jié)內(nèi)部控制概述”；（2）新增“第二節(jié)內(nèi)部控制的要素”；（3）第四節(jié)新增“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)”，刪除“審計(jì)委員會(huì)與外聘審計(jì)師”；（

6、4）第五節(jié)刪除“公司治理”。第一節(jié)　內(nèi)部控制概述一、COSO委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制的定義與框架（★）成立于1985年的COSO（CommitteeofSponsoringOrganization）委員會(huì)為美國(guó)全國(guó)舞弊報(bào)告委員會(huì)提供支持。該組織包括美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)和美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。COSO委員會(huì)負(fù)責(zé)制定有關(guān)大型和小型企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)的指南。COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會(huì)、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營(yíng)的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)?！盋OSO委員會(huì)的上述定義對(duì)內(nèi)部控制的基本概念提供了

7、一些深入的見(jiàn)解，并特別指出：（1）內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo)；（2）內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對(duì)保證；（3）內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級(jí)人員實(shí)施與配合。1992年9月，COSO委員會(huì)提出了《內(nèi)部控制——整合框架》，1994年、2003年和2013年又進(jìn)行了增補(bǔ)和修訂，簡(jiǎn)稱(chēng)《內(nèi)部控制框架》，即COSO內(nèi)部控制框架?！秲?nèi)部控制——整合框架》提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素。內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)包括：取得經(jīng)營(yíng)的效率和有效性；確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；遵循適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制的五大要素包括：控制環(huán)境（包括員工的正直、道德價(jià)值觀和能

8、力，管理當(dāng)局的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，管理當(dāng)局確立權(quán)威性和責(zé)任、組織和開(kāi)發(fā)員工的方法等）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（為了達(dá)成組織目標(biāo)而對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的辨別與分