注會《風險》第七章 風險管理框架下的內部控制10

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5、應當對內部控制評價報告的真實性負責。企業(yè)應當以12月31日作為年度內部控制評價報告的基準日，并于基準日后4個月內報出內部控制評價報告。對于基準日至內部控制評價報告發(fā)出日之間發(fā)生的影響內部控制有效性的因素，企業(yè)應當根據(jù)其性質和影響程度對評價結論進行相應調整。《企業(yè)內部控制應用指引》和《企業(yè)內部控制評價指引》只要求企業(yè)對控制缺陷尤其是重大缺陷作出說明，不涉及企業(yè)內部其他保密信息?！镀髽I(yè)內部控制評價指引》專門對內部控制評價報告進行了規(guī)范，要求企業(yè)在評價報告中至少披露以下內容：（1）董事會對內部控制報告真實性的聲明，實質就是董事會全體成員對內部控制有效性

6、負責；（2）內部控制評價工作的總體情況，即概要說明；（3）內部控制評價的依據(jù)，一般指《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制評價指引》及企業(yè)在此基礎上制定的評價辦法；（4）內部控制評價的范圍，描述內部控制評價所涵蓋的被評價單位，以及納入評價范圍的業(yè)務事項；（5）內部控制評價的程序和方法；（6）內部控制缺陷及其認定情況，主要描述適用本企業(yè)的內部控制缺陷具體認定標準，并聲明與以前年度保持一致，同時，根據(jù)內部控制缺陷認定標準，確定評價期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷；（7）內部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；（8）內部控制有效性的結

7、論，對不存在重大缺陷的情形，出具評價期末內部控制有效結論，對存在重大缺陷的情形，不得作出內部控制有效的結論，并需描述該重大缺陷的成因、表現(xiàn)形式及其對實現(xiàn)相關控制目標的重要程度?！纠}37·多選題】下列關于企業(yè)內部控制自我評價描述錯誤的有（）。A.甲公司未建立定期的現(xiàn)金盤點程序屬于設計缺陷B.乙公司要求所有認定的內控缺陷向董事會報告C.丙公司聘請一家會計事務所提供內控評價和內控審計服務D.丁公司董事會對內控評價報告的真實性負責【答案】BC【解析】重大缺陷和重要缺陷的整改方案應向董事會（審計委員會）、監(jiān)事會或經理層報告并審定。如果出現(xiàn)不適合向經理層報

8、告的情形，例如存在與管理層舞弊相關的內部控制缺陷，內部控制評價組應當直接向董事會（審計委員會）、監(jiān)事會報告。重要缺陷并不影響企業(yè)內部控制