淺析經(jīng)濟責任審計風險控制措施

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1、淺析經(jīng)濟責任審計風險控制措施論文摘要：針對經(jīng)濟責任審計特有的風險屬性，以及當前經(jīng)濟責任審計工作的開展情況，文章認為應當從以下方面著手規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險：建立、健全經(jīng)濟責任審計相關(guān)法規(guī)、制度;有效利用審計、內(nèi)部審計的工作成果；注重企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價；嚴格履行相關(guān)審計程序；建立相關(guān)性強的審計評價指標體系；提高人員素質(zhì)、強化風險意識。論文關(guān)鍵詞：責任;風險;控制措施任期經(jīng)濟責任審計風險就是審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T在對國有企業(yè)領導審計過程中，由于種種原因?qū)﹄x任者應當負有的主管責任和直接責任判斷失誤，發(fā)表了與事實真相或經(jīng)濟責任不相符的審計評價或結(jié)論，造成被審計

2、者和與之有關(guān)方面的損失，產(chǎn)生了審計機關(guān)和審計者承擔這種損失責任的可能性。任期經(jīng)濟責任審計風險較大，這是因為：審計的對象是經(jīng)濟責任人，而責任人是較高層次的國有企業(yè)領導，其評價或結(jié)論又直接影響其任用和升遷問題，非常敏感，一旦出現(xiàn)差錯或失誤，一般都會引起復議或訴訟，同時，國有企業(yè)領導控制有一定權(quán)力，對少數(shù)人而言，可能存在以權(quán)謀私,違紀違規(guī)或嚴重經(jīng)濟犯罪行為，如果審計結(jié)論沒有反映出來，將給國家和人民造成損失，審計機關(guān)和審計人員將承擔很大風險和責任。因此，對國有企業(yè)領導審計時，防范審計風險意義重大。審計風險是客觀存在的，經(jīng)濟責任審計風險可以通過審計機關(guān)對審計程

3、序的調(diào)整加以控制，審計人員可以對風險、與效率的關(guān)系進行適當權(quán)衡，也就是說，經(jīng)濟責任審計風險具有可控性特征。針對經(jīng)濟責任審計特有的風險屬性，以及當前經(jīng)濟責任審計工作的開展情況，應當從以下幾個方面著手規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險。一、建立、健全經(jīng)濟責任審計相關(guān)法規(guī)、制度經(jīng)濟責任審計是一項新的審計監(jiān)督形式，相關(guān)的法規(guī)尚不健全、完善，評價標準不規(guī)范，必須建立健全經(jīng)濟責任審計相關(guān)法規(guī)、制度，制定操作性強的審計具體實施辦法，使其在審計內(nèi)容、操作程序、方法體系、評價結(jié)果應用以及部門協(xié)調(diào)等方面有法可依、有章可循，提高經(jīng)濟責任審計實踐的規(guī)范性。另外，還要強化約束監(jiān)督機制，建立

4、并完善經(jīng)濟責任審計執(zhí)法責任的相關(guān)法規(guī)和制度，使經(jīng)濟責任審計成為一項權(quán)責對等、機制制衡的經(jīng)濟監(jiān)督形式。二、有效利用社會審計、內(nèi)部審計的工作成果在對企業(yè)領導人員進行經(jīng)濟責任審計的過程中，國有企業(yè)及國有控股企業(yè)的報表一般已經(jīng)過社會審計。因此，經(jīng)濟責任審計中對財務收支真實性、合法性的評審應當充分利用社會審計的工作及結(jié)果，以提高效率、降低風險。在經(jīng)濟責任審計中，國家審計對社會審計工作及結(jié)果的利用可以釆取以下兩種形式：一是對于財務報告信息等具有兩種審計共性特征的內(nèi)容，國家審計機關(guān)可以將責任審計的部分工作委托給社會審計執(zhí)行，以彌補國家審計資源不足的缺陷；二是利用社

5、會審計的結(jié)果資料，國家審計機關(guān)應當與相關(guān)的師事務所進行聯(lián)系與溝通，在了解會計師事務所及獨立性及專業(yè)能力的基礎上，進一步實施針對性的審計程序，以取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要機制，實質(zhì)上是對企業(yè)所屬分支機構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部各部門以及相關(guān)責任者經(jīng)濟責任履行情況的審計，審計機關(guān)對內(nèi)部審計的結(jié)果可以有選擇的利用。此外，國家審計機關(guān)在實施經(jīng)濟責任審計時，可以要求內(nèi)部審計部門承擔一定的審計任務，同時應當加強對內(nèi)部審計的業(yè)務，協(xié)助企業(yè)建立健全相關(guān)的內(nèi)部審計機構(gòu)和制度，提高內(nèi)部審計部門的相對獨立性。三、注重企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價內(nèi)部控制，是指經(jīng)濟組

6、織各層次管理者，為了提高經(jīng)營效率、保護企業(yè)財產(chǎn)安全和提高會計信息的準確性，實現(xiàn)管理目標，通過各項制度化的程序和方法，協(xié)調(diào)組織內(nèi)業(yè)務執(zhí)行活動和經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的整體作用機制。內(nèi)部控制系統(tǒng)評價是現(xiàn)代審計的重要組成部分，也是防范和控制經(jīng)濟責任審計風險的關(guān)鍵點之一。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)包括會計控制和管理控制兩個組成部分，會計控制主要包括交易授權(quán)、職責劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、獨立稽核等控制程序，對會計控制實施符合性測試，可以明確實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計效率，降低檢查風險；管理控制，是指根據(jù)一定的經(jīng)營方針，為合理而有效的進行經(jīng)營活動而建立

7、的各種控制，是會計控制建立的基礎，企業(yè)管理控制主要包括戰(zhàn)略計劃、預算準備、財務績效報告分析、績效計量、管理者補償?shù)瓤刂瞥绦颍瑢芾砜刂频脑u審可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的潛在風險領域，為量化經(jīng)營風險和控制審計風險奠定基礎。/Audits/20170528/7028532.html四、嚴格履行相關(guān)程序?qū)徲嫵绦蚴菫楸ＷC而制定的必須經(jīng)過的法定工作順序，程序的違背和遺漏將嚴重影響審計的效果，增加。責任審計既要嚴格執(zhí)行《審計法》規(guī)定的審計程序，又要執(zhí)行'‘兩個暫行規(guī)定”的有關(guān)內(nèi)容，做到依法審計、依法處理處罰。作為一項特殊的審計事項，經(jīng)濟責任審計必須嚴格履行以下法定程序：第

8、一，審計準備階段。這一階段包括審計立項、編制審計方案、下達審計通知書等審計程序，審計立項必須有受托依據(jù)，由干