預(yù)付賬款的處理.doc

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1、預(yù)付賬款是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照工程合同預(yù)付給工程承包單位的款項，包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的購貨款。預(yù)付賬款屬于企業(yè)的一項債權(quán)資產(chǎn)。為了核算預(yù)付賬款，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶進(jìn)行核算，也可以不設(shè)預(yù)付賬款賬戶，將預(yù)付賬款直接在“應(yīng)付賬款”賬戶進(jìn)行核算。　　單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶的核算　　如果企業(yè)單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，發(fā)生的預(yù)付賬款登記在該賬戶的借方，與對方結(jié)算款項時將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到應(yīng)付賬款的借方。預(yù)付賬款賬戶的期末借方余額反映的是已經(jīng)預(yù)付尚未進(jìn)行結(jié)算的款項。該賬戶應(yīng)按預(yù)付賬款的對方單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。如：預(yù)付賬

2、款——某單位　　其會計處理舉例如下：　　【例1】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生下述業(yè)務(wù)：　?、倌撤康氐禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)準(zhǔn)備開發(fā)一項準(zhǔn)備出售的房屋建筑工程，按合同規(guī)定，預(yù)付給A承包施工企業(yè)房屋建筑工程款40萬元，備料款20萬元。分錄如下：　　借：預(yù)付賬款——A施工企業(yè)600000　　　貸：銀行存款　　　　　　　600000　?、谄髽I(yè)按合同規(guī)定撥付材料一批給承包單位抵作備料款，材料作價8萬元?！　〗瑁侯A(yù)付賬款——A施工企業(yè)　80000　　　貸：原材料　　　　　　　　　80000　?、墼擁椃课萁ㄖこ掏旯?，A承包施工企業(yè)單位轉(zhuǎn)來“工程價款結(jié)算賬單”，應(yīng)結(jié)算工程款一共96萬元，做如下分錄：　　借

3、：開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本　960000　　　貸：應(yīng)付賬款——A施工企業(yè)　　960000　　同時將原來預(yù)付的賬款轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款，以沖減應(yīng)付的工程賬款：　　借：應(yīng)付賬款——A施工企業(yè)　　680000　　　貸：預(yù)付賬款——A施工企業(yè)　　680000　　經(jīng)過上述賬務(wù)處理，“預(yù)付賬款——A施工企業(yè)”明細(xì)賬戶已被沖平。“應(yīng)付賬款——A施工企業(yè)”明細(xì)賬戶的貸方有96萬元，而借方從預(yù)付賬款賬戶轉(zhuǎn)來68萬元，結(jié)果貸方的余額為28萬元。這是該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)對A施工單位補(bǔ)付的承包工程款?！　〈Ц对擁椆こ邪炭顣r作如下分錄：　　借：應(yīng)付賬款——A施工單位　　280000　　　貸：銀行存款　　

4、　　　　　　　280000　　該房地產(chǎn)企業(yè)為該項房屋工程前后一共支付了銀行存款88萬元，撥付了材料8萬元，最后都計入到房屋開發(fā)成本，一共96萬元。　　不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶的會計處理　　如果不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，企業(yè)的預(yù)付賬款可直接在“應(yīng)付賬款”賬戶進(jìn)行核算，“應(yīng)付賬款”賬戶如果出現(xiàn)了借方余額，就是預(yù)付賬款，應(yīng)作為一項債權(quán)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示?！　　境欣?】①某房地地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按合同規(guī)定，預(yù)付給A承包施工企業(yè)房屋建筑工程款40萬元，備料款20萬元。根據(jù)企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票存根，編制記賬憑證如下：　　借：應(yīng)付賬款——A施工企業(yè)　　　600000　　　貸：銀行存款　　　　　　　

5、　　　600000　?、谄髽I(yè)按合同規(guī)定撥付材料一批給承包單位抵作備料款，材料作價8萬元，根據(jù)材料出庫單等原始憑證，編制記賬憑證如下：　　借：應(yīng)付賬款——A施工企業(yè)　　　80000　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　80000　?。ㄗ⒁猓荷鲜鰬?yīng)付賬款賬戶借方一共登記了68萬元，應(yīng)作為債權(quán)資產(chǎn)來看待。）　?、墼擁椃课萁ㄖこ掏旯?，A承包施工企業(yè)單位轉(zhuǎn)來“工程價款結(jié)算賬單”，應(yīng)結(jié)算工程款一共96萬元，編制如下記賬憑證：　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本　　960000　　　貸：應(yīng)付賬款——A施工企業(yè)　　　　960000　　經(jīng)過上述賬務(wù)處理，“應(yīng)付賬款——A施工企業(yè)”明細(xì)賬戶的貸

6、方登記了96萬元，而借方登記了68萬元，結(jié)果貸方的余額為28萬元。這是該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)對A施工單位補(bǔ)付的承包工程款?！　∨c上述第一種方法核算的結(jié)果是一樣的?！　∫驗楹怂憬Y(jié)果一樣，所以建議企業(yè)一般不要設(shè)預(yù)付賬款只能過戶，發(fā)生的預(yù)付賬款直接在應(yīng)付賬款賬戶進(jìn)行核算。以避免在預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款之間互相轉(zhuǎn)賬?！　∵€需要說明：如果發(fā)包工程工期較長，而且事先沒有預(yù)付款項，發(fā)包單位按合理估計的發(fā)包工程進(jìn)度分期向承包單位結(jié)算工程進(jìn)度款時，不需通過預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款賬戶核算，而將分工期結(jié)算的工程進(jìn)度款直接計入“開發(fā)成本”或“在建工程”賬戶即可?！　≈Ц豆こ踢M(jìn)度款時：　　借：開發(fā)成本——房屋

7、開發(fā)　?。ɑ颍涸诮üこ獭彻こ蹋　　≠J：銀行存款