財(cái)務(wù)報(bào)帳流程.ppt

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1、財(cái)務(wù)票據(jù)報(bào)銷流程及規(guī)定二○一一年十二月一、費(fèi)用報(bào)銷流程圖二、財(cái)務(wù)報(bào)銷發(fā)票使用規(guī)定三、具體報(bào)帳手續(xù)四、報(bào)銷注意事項(xiàng)五、差旅費(fèi)報(bào)銷補(bǔ)助說(shuō)明一、費(fèi)用報(bào)銷流程圖經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，索取原始憑證填制相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷單會(huì)計(jì)復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批交由出納報(bào)帳二、財(cái)務(wù)報(bào)銷發(fā)票使用規(guī)定（一）發(fā)票合法性、合規(guī)性規(guī)定《稅收征管法》第二十一條規(guī)定，“單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票”。目前我國(guó)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中正常使用的發(fā)票有兩種，普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，財(cái)務(wù)人員有權(quán)不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始

2、憑證，財(cái)務(wù)人員在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人負(fù)責(zé)。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，財(cái)務(wù)人員有權(quán)退回，要求重新補(bǔ)齊?！栋l(fā)票管理法》第二十二條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒絕。不符合規(guī)定的發(fā)票是指：1、取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的；2、填寫項(xiàng)目不齊全的；3、內(nèi)容不完整的；4、字跡不清楚的；５、沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的；６、偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。（二）發(fā)票基本要素完整性規(guī)定發(fā)票上開(kāi)票日期、客戶名稱、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)、大小寫金額，開(kāi)

3、票人等項(xiàng)目均按規(guī)定要求完整填寫。項(xiàng)目不完整的要求開(kāi)票單位補(bǔ)填。增值稅專用發(fā)票還應(yīng)具備納稅人、稅務(wù)登記證號(hào)、適用稅率、應(yīng)納增值稅稅額等內(nèi)容。（三）發(fā)票內(nèi)容正確性規(guī)定《會(huì)計(jì)法》十四條規(guī)定，發(fā)票記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改、挖補(bǔ)，填寫應(yīng)正確。發(fā)票有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章。發(fā)票金額有錯(cuò)誤的，不得在原始憑證上更正，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)。發(fā)票大小寫金額不一致的視為廢票。三、具體報(bào)帳手續(xù)（一）購(gòu)買辦公用品、辦公設(shè)備等采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)辦理如下報(bào)帳手續(xù)1、提供合法票據(jù)。2、填寫“費(fèi)用報(bào)銷單”。填寫內(nèi)容包括：報(bào)銷日期、報(bào)銷內(nèi)容、報(bào)銷金額（大小寫）、所附單據(jù)張數(shù)、經(jīng)

4、辦人簽名、領(lǐng)款人簽名，如有特別事項(xiàng)應(yīng)在備注欄說(shuō)明。3、所附原始發(fā)票要求有驗(yàn)收人簽名。4、會(huì)計(jì)審核及機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。5、交由出納報(bào)帳。注意：1、屬于政府采購(gòu)范圍的項(xiàng)目，應(yīng)向財(cái)政相關(guān)業(yè)務(wù)部門提交采購(gòu)項(xiàng)目申請(qǐng)表，審核并落實(shí)預(yù)算，由政府集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施采購(gòu)。2、采購(gòu)物資形成固定資產(chǎn)的（是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值５００元以上，專用設(shè)備８００元以上，或單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的物資），領(lǐng)用時(shí)，要求填制“固定資產(chǎn)領(lǐng)用登記表”，由領(lǐng)用人簽字，領(lǐng)用人對(duì)資產(chǎn)的安全性和完整性負(fù)責(zé)。（二）差旅費(fèi)報(bào)銷手續(xù)如下1、提供合法的票據(jù)。索取住宿票據(jù)時(shí)，應(yīng)要求對(duì)方將票據(jù)

5、內(nèi)容填寫完整，填寫內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q（姓名）、日期、住宿天數(shù)、單價(jià)、金額、填票人。駕駛員同出差人員一并報(bào)賬。2、參加會(huì)議的，要求加附領(lǐng)導(dǎo)簽批的會(huì)議通知單。3、填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單”。填寫內(nèi)容包括：姓名、職位、出差起止時(shí)間、出差天數(shù)、出差事由、起止地點(diǎn)、車船費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)及其他，其余補(bǔ)助欄由財(cái)務(wù)人員填寫。（補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)后）4、提交財(cái)務(wù)審核，會(huì)計(jì)根據(jù)上級(jí)主管部門及財(cái)政部門的規(guī)定予以確認(rèn)補(bǔ)助金額，并填寫差旅費(fèi)合計(jì)金額。5、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。6、交由出納報(bào)帳。（三）招待費(fèi)、工作餐費(fèi)報(bào)銷手續(xù)如下1、提供合法的票據(jù)。經(jīng)辦人員索取票據(jù)時(shí)，應(yīng)要求對(duì)方將票據(jù)內(nèi)容填寫完整，包括：日期、

6、單位名稱、項(xiàng)目名稱、填票人，并提供招待費(fèi)結(jié)算明細(xì)清單。2、填寫“費(fèi)用報(bào)銷單”。填寫內(nèi)容包括：日期、報(bào)銷內(nèi)容、報(bào)銷金額（大小寫）、所附單據(jù)張數(shù)、經(jīng)辦人簽名、領(lǐng)款人簽名。3、交由會(huì)計(jì)復(fù)核。4、交由機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。5、交由出納報(bào)帳。（四）其他報(bào)銷事項(xiàng)1、汽車費(fèi)用報(bào)銷，參照相關(guān)報(bào)銷手續(xù)，并到指定的政府集中采購(gòu)的地點(diǎn)加油或維修。2、支付采購(gòu)尾款，對(duì)方已開(kāi)具全額發(fā)票并已掛賬的，根據(jù)原付款合同，經(jīng)會(huì)計(jì)查帳確認(rèn)后，填寫“領(lǐng)款單”，并經(jīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批后支付。3、電話費(fèi)、郵遞費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等其他辦公費(fèi)用報(bào)銷，參照以上費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)。（五）借款手續(xù)如下：1、填寫“借款單”。填寫內(nèi)容包括：借款日期

7、、借款用途、借款金額（大小寫）、借款人簽名。2、財(cái)務(wù)審核。3、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。4、交由出納領(lǐng)款。5、特別強(qiáng)調(diào)，借款人應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)及結(jié)清借款，否則以挪用公款論處。四、報(bào)銷注意事項(xiàng)1、為便于憑證傳遞，保證原始憑證的完整，請(qǐng)將原始發(fā)票粘貼到“原始憑證粘貼單”上，并粘貼整齊。2、單據(jù)填寫一律用黑色鋼筆或黑色碳素筆填寫（包括簽名）。3、費(fèi)用嚴(yán)格按照年度下達(dá)的預(yù)算口徑支出。4、有涉及到經(jīng)濟(jì)條款的合同，必須報(bào)送一份到財(cái)務(wù)部門。5、報(bào)賬原始憑證取得后，一周內(nèi)或出差返回一周內(nèi)，必須辦理報(bào)賬手續(xù)。如遇特殊情況無(wú)法辦理，要向機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，得到批準(zhǔn)后，方可延期，最長(zhǎng)不得超過(guò)