效益審計的程序與方法

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1、效益審計的程序與方法審計科研所　崔振龍2021/6/111Cuizl@sina.com本講主要內(nèi)容效益審計的概念效益審計的程序效益審計的方法效益審計案例2021/6/112Cuizl@sina.com什么是效益審計依據(jù)有效證據(jù)對一項經(jīng)濟活動是否有效地利用各種資源發(fā)表獨立意見的過程。是否做到了經(jīng)濟、效率、效果?也稱三E審計,績效審計，花錢得益審計等。2021/6/113Cuizl@sina.com什么是經(jīng)濟經(jīng)濟與投入相關以較低的成本獲取所需要的投入但要保證質(zhì)量2021/6/114Cuizl@sina.c

2、om與經(jīng)濟性相關的審計內(nèi)容是否以最好的價格購入所需的原料設備實際所花費用是否與預算一致資源的利用程度是否存在人浮于事的現(xiàn)象各種投入是否獲得最佳配比2021/6/115Cuizl@sina.com什么是效率是關于投入和產(chǎn)出的關系通常以比率表示以給定的投入獲取最大的產(chǎn)出質(zhì)量保證2021/6/116Cuizl@sina.com與效率相關的審計內(nèi)容項目的可行性研究是否與客觀實際相符，是否有可操作性用其他方式實施該項目所需成本是否更會更低一些工作的方式方法是否最為合理是否存在本可避免的障礙職責分工是否存在不必要

3、的重疊內(nèi)部部門的相互協(xié)作是否有節(jié)約費用和及時完成工作的激勵機制2021/6/117Cuizl@sina.com什么是效果與項目的產(chǎn)出相關取得了事先確定的結果2021/6/118Cuizl@sina.com與效果相關的審計內(nèi)容是否在規(guī)定時間以合理的成本實現(xiàn)了既定的目標是否對項目目標對象進行了準確的定位公眾對項目提供的服務或產(chǎn)品是否滿意項目目標對象是否使用了所提供的產(chǎn)品或服務2021/6/119Cuizl@sina.com效益審計的主要對象財政資金是當前政府審計機關開展效益審計的主要對象2021/6/11

4、10Cuizl@sina.com效益審計的項目類型對一個特定單位的效益審計對一個項目的效益審計（一個部門或跨部門的項目）對一個事項的評估2021/6/1111Cuizl@sina.com效益審計的工作階段選擇項目初步研究計劃階段實施階段（現(xiàn)場工作）報告階段事后跟蹤2021/6/1112Cuizl@sina.com選擇審計項目關注哪些能增值的項目，主要是指能提高其履行經(jīng)濟責任水平以及經(jīng)濟活動的3E。以有限的審計資源，確保一個適當?shù)膶徲嫺采w面.2021/6/1113Cuizl@sina.com選擇要素預計

5、的工作效果;財務重要性;管理風險;事項的重要;敏感的項目，社會關注事項以前審計中發(fā)現(xiàn)或者其他監(jiān)管機構認為有必要審計的;可審性.2021/6/1114Cuizl@sina.com審計長認為需要優(yōu)先考慮的項目議會的要求影響項目金額的大小項目性質(zhì)的重要程度績效低下的風險可見性以前審計的覆蓋情況可審性影響選擇的因素（澳大利亞）2021/6/1115Cuizl@sina.com初步研究初步研究包括：桌面研究文獻查尋向利益關系方及被審計單位員工咨詢初步研究的目的是為了：1確定項目是否有繼續(xù)進行的必要2.為項目開發(fā)

6、一個審計參考的規(guī)范或說明2021/6/1116Cuizl@sina.com調(diào)查了解被審計單位或項目確定審計的關鍵領域事項確定審計目標和范圍確立審計標準確定所需要的證據(jù)類型編制審計方案計劃階段2021/6/1117Cuizl@sina.com了解被審計單位的重要性是為了獲得對下列事項的情況:被審計單位的工作目標.業(yè)務運行運行系統(tǒng).經(jīng)濟責任關系.資源和制約因素.信息的可獲取程度.確定風險領域確定效益審計的領域重點2021/6/1118Cuizl@sina.com了解被審計單位結果的應用在設計審計方案時，用

7、以確定適當?shù)膶徲嫓y試措施.通過調(diào)查了解，以收集所有的相關信息.在必要時修改審計措施.將被審計單位的有關信息與同類型單位進行比較.用以形成審計結論&提煉審計建議.用以考慮審計建議的可行性.2021/6/1119Cuizl@sina.com如何確定審計的重點領域或重要業(yè)務活動v重要程度v管理風險v審計后可能產(chǎn)生的影響v審計的可能性2021/6/1120Cuizl@sina.com審計目標審計目標是一個聲明，是聲明審計之后所要達到的一種狀態(tài)。2021/6/1121Cuizl@sina.com準確把握審計目標

8、的重要性是審計準備階段的一個重要步驟；為審計人員指出了一個工作的方向；幫助確定審計的范圍、程序、判斷標準和審計結論；節(jié)約審計資源2021/6/1122Cuizl@sina.com影響審計目標的因素審計機關的法律授權被審計單位的性質(zhì)所審查的領域可以利用的審計資源2021/6/1123Cuizl@sina.com審計目標舉例美國電子政務項目：（1）審計在03-04財年聯(lián)邦機構是否按計劃的數(shù)額對10個計劃項目進行了投入；（2）審計投入的及時性和投入遲緩的原因。