企業(yè)應(yīng)收賬風(fēng)險(xiǎn)管理策略探析

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1、企業(yè)應(yīng)收賬風(fēng)險(xiǎn)管理策略探析　　【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨加劇，企業(yè)想方設(shè)法占領(lǐng)市場(chǎng)份額。應(yīng)收賬款是企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的重要舉措，然而應(yīng)收賬款數(shù)額日漸增多，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。本文分析了應(yīng)收賬款形成原因及帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提出防范措施以減少損失?！娟P(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)日漸加劇，企業(yè)要想在這種環(huán)境中立于不敗之地，就需要不斷地創(chuàng)新銷售策略。在由賣方市場(chǎng)向買方市場(chǎng)轉(zhuǎn)化過(guò)程中，分期收款和賒銷策略成為吸引客戶、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的有效手段。然而，這種方法顯著增加了應(yīng)收賬款數(shù)額，對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)及短期償債能力造成影響，進(jìn)而隱含較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，本文認(rèn)為企業(yè)一定

2、要科學(xué)地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。一、應(yīng)收賬款形成原因7應(yīng)收賬款形成是多方面因素造成的。一是市場(chǎng)運(yùn)作的結(jié)果。當(dāng)前，我國(guó)各個(gè)領(lǐng)域市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)處于白熱化狀態(tài)，市場(chǎng)占有率成為企業(yè)追求的客觀指標(biāo)之一。降低成本、價(jià)格以及適當(dāng)?shù)纳虡I(yè)信用促銷都是擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的有效手段，但企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，盲目性較大，在沒(méi)有對(duì)付款人資信情況進(jìn)行深入調(diào)查，也沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)情況作正確評(píng)估，就采取賒銷策略擴(kuò)大市場(chǎng)，最終表現(xiàn)為企業(yè)在賬面上利潤(rùn)相當(dāng)可觀，但客戶拖欠、壞賬、死賬所占比重很大，實(shí)際收益并不樂(lè)觀。二是企業(yè)沒(méi)有建立系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理規(guī)章制度。由于缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)收賬款管理舉措一直是難題，制訂出來(lái)的規(guī)章不是適用性

3、不強(qiáng)，就是形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部缺少溝通，銷售與核算脫節(jié)，在短時(shí)間內(nèi)很難被發(fā)現(xiàn)，致使應(yīng)收賬款一直居高不下，清理不及時(shí)，賬齡老化，形成長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。三是缺乏激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)為了提高業(yè)務(wù)人員的積極性，將銷售業(yè)績(jī)與工資掛鉤。一些銷售人員認(rèn)為銷售產(chǎn)品越多掙得工資越高，于是采取賒銷、回扣等手段，而應(yīng)收賬款大幅上升與自己無(wú)關(guān)，至于后面的追款等問(wèn)題更與自己無(wú)關(guān)，企業(yè)也沒(méi)有這方面的問(wèn)責(zé)，使企業(yè)背上了沉重的包袱。二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)7應(yīng)收賬款擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的同時(shí)也帶來(lái)了一定風(fēng)險(xiǎn)。首先應(yīng)收賬款屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，過(guò)多占用會(huì)降低資金流轉(zhuǎn)。它是未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入的資金，只是企業(yè)的賬面資產(chǎn)，如果不斷增加就會(huì)使大量資金沉淀

4、在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資金變少，影響正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次，企業(yè)的現(xiàn)金支出變大。應(yīng)收賬款發(fā)生表明銷售成立，國(guó)家是以銷售收入作計(jì)稅依據(jù)的，所以繳納的稅金變多；應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤(rùn)增加，作為盈利部分必需繳納所得稅，應(yīng)收賬還增加了管理成本。第三，壞賬、呆賬帶來(lái)?yè)p失。壞賬、呆賬是企業(yè)無(wú)法收回或收回可能性較小的賬款，業(yè)對(duì)發(fā)生的壞賬、呆賬依法處理后，在一定程度上會(huì)影響到企業(yè)的實(shí)際得潤(rùn)。三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理策略（一）建立切實(shí)可行的信用制度7企業(yè)間的合作是建立在信用基礎(chǔ)上的，沒(méi)有信用的合作無(wú)法持續(xù)下去。因此，企業(yè)在對(duì)外賒銷中一定有一套切實(shí)可行的信用評(píng)價(jià)機(jī)制。首先，可以為客戶設(shè)定信用期限。信用期限是企業(yè)

5、為客戶規(guī)定的最長(zhǎng)還款時(shí)間，其合理性對(duì)企業(yè)而言十分重要。過(guò)短的還款期限對(duì)賒銷客戶沒(méi)有什么吸引力，進(jìn)而會(huì)影響到產(chǎn)品銷售；過(guò)長(zhǎng)的還款期限雖然可以增加企業(yè)銷售收入，但由于時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，會(huì)增加企業(yè)的無(wú)形負(fù)擔(dān)，最終表現(xiàn)為使企業(yè)利潤(rùn)變低。因此，企業(yè)應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為基礎(chǔ)，設(shè)定科學(xué)的信用期限，使應(yīng)收賬款的效益作用最大發(fā)揮。其次，對(duì)客戶進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。企業(yè)對(duì)每一個(gè)客戶都有一個(gè)信用評(píng)價(jià)，并根據(jù)設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)客戶是否具備賒銷資格。一般來(lái)講，信用標(biāo)準(zhǔn)高低將對(duì)企業(yè)的銷售產(chǎn)生重要影響。信用標(biāo)準(zhǔn)制定需要綜合企業(yè)各方面因素考慮，標(biāo)準(zhǔn)制定較高時(shí)僅有少部分客戶享有賒銷待遇，其結(jié)果是壞賬大量減少，但同時(shí)也會(huì)將一部分信用度較低的客戶拒

6、之門外，銷售收入和利潤(rùn)變低。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡利弊后，尋求一個(gè)平衡點(diǎn)，爭(zhēng)取使企業(yè)利潤(rùn)最大化。第三，對(duì)賒銷客戶進(jìn)行監(jiān)督跟蹤，降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。對(duì)每一個(gè)客戶的申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估，不僅是看書面材料，還要深入調(diào)查其真實(shí)的信用度以及評(píng)價(jià)發(fā)生壞賬的概率，從而使賒銷風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步降低。（二）建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)決定了企業(yè)無(wú)論有多么高的信用，信用政策如何完善，壞賬損失總是不可避免的。這就要求企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款壞賬做好提前準(zhǔn)備，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。企業(yè)一旦發(fā)生壞賬，應(yīng)在謹(jǐn)慎性原則指導(dǎo)下進(jìn)行嚴(yán)格的壞賬處理，對(duì)已注銷的壞賬要立即入賬，以免時(shí)間過(guò)長(zhǎng)形成賬外賬。提取壞賬準(zhǔn)備有利于企業(yè)緩解損失，防

7、止對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的沖擊，同時(shí)可真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，有利于加快資金流轉(zhuǎn)，最大程度降低損失。（三）制定合理的應(yīng)收賬款清欠方法我國(guó)進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)間不算長(zhǎng)，市場(chǎng)機(jī)制并不完善。在信用方面，我國(guó)不少企業(yè)的可信度較低，甚至許多人就無(wú)視誠(chéng)信，有債不愁，還不起就賴賬。應(yīng)收賬款政策就是針對(duì)拖欠客戶而制定的，主要是為了盡7量將應(yīng)收賬款收回。在實(shí)際操作之中，賒欠客戶無(wú)法還款的原因很多，因此要區(qū)別對(duì)待，采取因地制宜的辦法，盡量減少對(duì)客戶的傷害