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1、企業(yè)應(yīng)收賬風(fēng)險管理策略探析 【摘要】隨著經(jīng)濟一體化進程加快，商業(yè)競爭日趨加劇，企業(yè)想方設(shè)法占領(lǐng)市場份額。應(yīng)收賬款是企業(yè)擴大市場占有率的重要舉措，然而應(yīng)收賬款數(shù)額日漸增多，嚴重影響了企業(yè)經(jīng)濟效益。本文分析了應(yīng)收賬款形成原因及帶來的經(jīng)營風(fēng)險，提出防范措施以減少損失。【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款風(fēng)險對策全球經(jīng)濟一體化發(fā)展，競爭日漸加劇，企業(yè)要想在這種環(huán)境中立于不敗之地，就需要不斷地創(chuàng)新銷售策略。在由賣方市場向買方市場轉(zhuǎn)化過程中，分期收款和賒銷策略成為吸引客戶、擴大市場占有率的有效手段。然而，這種方法顯著增加了應(yīng)收賬款數(shù)額，對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)及短期償債能力造成影響，進而隱含較大財務(wù)風(fēng)險。為此，本文認為企業(yè)一定
2、要科學(xué)地對應(yīng)收賬款進行管理。一、應(yīng)收賬款形成原因7應(yīng)收賬款形成是多方面因素造成的。一是市場運作的結(jié)果。當(dāng)前，我國各個領(lǐng)域市場競爭處于白熱化狀態(tài)，市場占有率成為企業(yè)追求的客觀指標(biāo)之一。降低成本、價格以及適當(dāng)?shù)纳虡I(yè)信用促銷都是擴大市場占有率的有效手段，但企業(yè)在運作過程中風(fēng)險防范意識不強，盲目性較大，在沒有對付款人資信情況進行深入調(diào)查，也沒有對應(yīng)收賬款風(fēng)險情況作正確評估，就采取賒銷策略擴大市場，最終表現(xiàn)為企業(yè)在賬面上利潤相當(dāng)可觀，但客戶拖欠、壞賬、死賬所占比重很大，實際收益并不樂觀。二是企業(yè)沒有建立系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理規(guī)章制度。由于缺乏管理經(jīng)驗，應(yīng)收賬款管理舉措一直是難題，制訂出來的規(guī)章不是適用性
3、不強，就是形同虛設(shè)。財務(wù)部與業(yè)務(wù)部缺少溝通，銷售與核算脫節(jié)，在短時間內(nèi)很難被發(fā)現(xiàn)，致使應(yīng)收賬款一直居高不下，清理不及時，賬齡老化，形成長期掛賬現(xiàn)象。三是缺乏激勵機制。企業(yè)為了提高業(yè)務(wù)人員的積極性，將銷售業(yè)績與工資掛鉤。一些銷售人員認為銷售產(chǎn)品越多掙得工資越高，于是采取賒銷、回扣等手段，而應(yīng)收賬款大幅上升與自己無關(guān)，至于后面的追款等問題更與自己無關(guān)，企業(yè)也沒有這方面的問責(zé)，使企業(yè)背上了沉重的包袱。二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險7應(yīng)收賬款擴大經(jīng)營的同時也帶來了一定風(fēng)險。首先應(yīng)收賬款屬于企業(yè)流動資產(chǎn)，過多占用會降低資金流轉(zhuǎn)。它是未實現(xiàn)現(xiàn)金流入的資金，只是企業(yè)的賬面資產(chǎn)，如果不斷增加就會使大量資金沉淀
4、在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致使生產(chǎn)經(jīng)營中資金變少，影響正常經(jīng)營活動。其次，企業(yè)的現(xiàn)金支出變大。應(yīng)收賬款發(fā)生表明銷售成立，國家是以銷售收入作計稅依據(jù)的，所以繳納的稅金變多；應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤增加，作為盈利部分必需繳納所得稅，應(yīng)收賬還增加了管理成本。第三，壞賬、呆賬帶來損失。壞賬、呆賬是企業(yè)無法收回或收回可能性較小的賬款，業(yè)對發(fā)生的壞賬、呆賬依法處理后，在一定程度上會影響到企業(yè)的實際得潤。三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理策略（一）建立切實可行的信用制度7企業(yè)間的合作是建立在信用基礎(chǔ)上的，沒有信用的合作無法持續(xù)下去。因此，企業(yè)在對外賒銷中一定有一套切實可行的信用評價機制。首先，可以為客戶設(shè)定信用期限。信用期限是企業(yè)
5、為客戶規(guī)定的最長還款時間，其合理性對企業(yè)而言十分重要。過短的還款期限對賒銷客戶沒有什么吸引力，進而會影響到產(chǎn)品銷售；過長的還款期限雖然可以增加企業(yè)銷售收入，但由于時間過長，會增加企業(yè)的無形負擔(dān)，最終表現(xiàn)為使企業(yè)利潤變低。因此，企業(yè)應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為基礎(chǔ)，設(shè)定科學(xué)的信用期限，使應(yīng)收賬款的效益作用最大發(fā)揮。其次，對客戶進行客觀評價。企業(yè)對每一個客戶都有一個信用評價，并根據(jù)設(shè)定的標(biāo)準來確認客戶是否具備賒銷資格。一般來講，信用標(biāo)準高低將對企業(yè)的銷售產(chǎn)生重要影響。信用標(biāo)準制定需要綜合企業(yè)各方面因素考慮，標(biāo)準制定較高時僅有少部分客戶享有賒銷待遇，其結(jié)果是壞賬大量減少，但同時也會將一部分信用度較低的客戶拒
6、之門外，銷售收入和利潤變低。對此，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡利弊后，尋求一個平衡點，爭取使企業(yè)利潤最大化。第三，對賒銷客戶進行監(jiān)督跟蹤，降低風(fēng)險系數(shù)。對每一個客戶的申請進行嚴格評估，不僅是看書面材料，還要深入調(diào)查其真實的信用度以及評價發(fā)生壞賬的概率，從而使賒銷風(fēng)險進一步降低。（二）建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度在市場經(jīng)濟環(huán)境下，激烈的市場競爭決定了企業(yè)無論有多么高的信用，信用政策如何完善，壞賬損失總是不可避免的。這就要求企業(yè)對應(yīng)收賬款壞賬做好提前準備，建立壞賬準備金制度。企業(yè)一旦發(fā)生壞賬，應(yīng)在謹慎性原則指導(dǎo)下進行嚴格的壞賬處理，對已注銷的壞賬要立即入賬，以免時間過長形成賬外賬。提取壞賬準備有利于企業(yè)緩解損失，防
7、止對正常經(jīng)營活動的沖擊，同時可真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況，有利于加快資金流轉(zhuǎn)，最大程度降低損失。（三）制定合理的應(yīng)收賬款清欠方法我國進入市場經(jīng)濟時間不算長，市場機制并不完善。在信用方面，我國不少企業(yè)的可信度較低，甚至許多人就無視誠信，有債不愁，還不起就賴賬。應(yīng)收賬款政策就是針對拖欠客戶而制定的，主要是為了盡7量將應(yīng)收賬款收回。在實際操作之中，賒欠客戶無法還款的原因很多，因此要區(qū)別對待，采取因地制宜的辦法，盡量減少對客戶的傷害
