控制企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險

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1、控制企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)收賬款是現(xiàn)代營銷管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快資金周轉(zhuǎn)，提高其利用效率，也有利于防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)投資者利益，使企業(yè)財富最大化。1管理應(yīng)收賬款的意義1.1應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的，《會計準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款列為流動資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng)。1.2應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因一是商業(yè)競爭。這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。在市場經(jīng)濟(jì)條件下

2、，企業(yè)間存在著激烈的商業(yè)競爭，迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、價格、營銷手段、售后服務(wù)等手段外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的一種手段，可以在一定程度上增加產(chǎn)品銷量，提高市場占有率。但有些企業(yè)考慮片面，在未對付款人進(jìn)行資信度深入調(diào)查和對應(yīng)收賬款的風(fēng)險作正確評估的情況下，便盲目地對其進(jìn)行賒銷造成應(yīng)收賬款有增無減，居高不下。二是信用機(jī)制不健全。這是形成應(yīng)收賬款的又一主要原因。市場經(jīng)濟(jì)、信用經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位，但由于社會主義市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)入我國的時間較短，很多企業(yè)對于誠信經(jīng)營還沒有深刻的認(rèn)識，同時，有些企業(yè)因經(jīng)營管理不善而資金緊張，在商品交易的過程中存

3、在著嚴(yán)重的拖欠資金現(xiàn)象。企業(yè)對客戶的信用等級、經(jīng)營能力和財務(wù)狀況等也缺乏相應(yīng)的了解，也會造成應(yīng)收賬款發(fā)生容易收回難。三是企業(yè)管理不善。我國企業(yè)的管理者中很多都只重視銷售但忽略對應(yīng)收賬款等的內(nèi)部管理，而他們對于應(yīng)收賬款管理的理論與經(jīng)驗(yàn)又相對缺乏。如對外的賒銷行為一般由銷售部門負(fù)責(zé)，對于賒銷的對象，尤其是老客戶往往根據(jù)其以往的信譽(yù)決定，卻缺少專門制定的信用標(biāo)準(zhǔn)，這樣的盲目和掉以輕心很容易造成應(yīng)收賬款長期無法得到解決。1.3應(yīng)收賬款管理的意義一是盤活企業(yè)資金，增加企業(yè)抗風(fēng)險能力。通過有效的管理，來降低企業(yè)在外資金，可以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正?；?，減少不

4、必要的財務(wù)費(fèi)用。保持充足的現(xiàn)金流，可以更靈活地應(yīng)對市場發(fā)生的變化，增加企業(yè)在市場中的抗風(fēng)險能力，更好地駕馭市場。二是可以增加企業(yè)經(jīng)營成果。為管理和追回在外應(yīng)收賬款，無形中就會增加管理這方面的人員開支和各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用開支，多支出管理費(fèi)用。種種減少下來的費(fèi)用，都可以轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，增加企業(yè)的經(jīng)營成果。2應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況的影響2.1我國企業(yè)應(yīng)收賬款存在的現(xiàn)狀應(yīng)收賬款是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務(wù)單位所占用的本企業(yè)的資金。2.2應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響（1）對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響。①擴(kuò)大銷售

5、。在激烈的市場競爭中，賒銷是擴(kuò)大銷售的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下，賒銷的促進(jìn)銷售的作用較明顯，對企業(yè)銷售產(chǎn)品、開拓市場具有更重要意義。②降低存貨、減少開支。企業(yè)持有存貨，要增加管理費(fèi)、保險費(fèi)、儲存費(fèi)等支出，但是持有應(yīng)收賬款就不會有上述支出。所以當(dāng)存貨較多的時候，一般可以采用較為優(yōu)惠的賒銷方式，減少存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。（2）對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響。①占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低資金的周轉(zhuǎn)速度。②增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。雖然賒銷能產(chǎn)生較多的利潤，但并沒有真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不使用有限的流動資金來墊付各種費(fèi)用和稅

6、金，增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。③形成壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。2.3應(yīng)收賬款對企業(yè)財務(wù)狀況的影響應(yīng)收賬款的增加會造成企業(yè)資金成本和管理費(fèi)用增加，同時還會夸大經(jīng)營成果。因?yàn)槲覈臅嬘涃~基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（收付實(shí)現(xiàn)制），當(dāng)期發(fā)生的賒銷額全部計入當(dāng)期收入，賬面利潤的增加不能表示如期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入，因此在一定程度上夸大了經(jīng)營利潤，加大風(fēng)險成本。由于企業(yè)未能形成現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金流入，但已經(jīng)計入當(dāng)期收入，便會增加稅金等費(fèi)用支出，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。3應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制3.1事前控制（1）設(shè)置專門的信用管理部門。該部門的作用是對銷售部門提出的賒銷申請，根據(jù)事先制定好

7、的授權(quán)審批制度進(jìn)行審批。因此，這個部門應(yīng)收集相關(guān)客戶的資料，在審批前對客戶的資信狀況進(jìn)行審查，詳細(xì)了解客戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、資金狀況、主營業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益管理水平和以往的信譽(yù)記錄等，經(jīng)過仔細(xì)評估后再決定是否給予賒銷，并將最終的審查結(jié)果記錄于賒銷申請單上。（2）制定合理的信用政策。所謂信用政策，是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面。①確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。②采用正確的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款

8、的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。③建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它