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1、對我國開征社會保障稅的研究 摘要：在構建和諧社會的進程中，社會保障稅將發(fā)揮舉足輕重的作用。文章對我國開征社會保障稅進行了可行性分析，提出開征社會保障稅應遵循的原則以及框架構想，同時也提出了開征社會保障稅應注意的幾個問題及配套措施?！ ￡P鍵詞：可行性分析；原則；框架構想；注意的問題；配套措施 社會保障稅（SocialSecurityTax）又稱社會保險稅或社會保障繳款（SocialSecurityContributions），是當今世界上許多國家征收的用以籌集社會保障體系所需資金的一個稅種或者說一個相對完整的稅系，是現(xiàn)代社會保障制度實施的主要資
2、金?！ ∫?、我國開征社會保障稅的可行性分析 （一）社會環(huán)境成熟 近年來，我國不斷加強社會保障體系建設，截至2006年底，全國參加基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌的職工13120萬，參保離退休人員4367萬，實行養(yǎng)老金社會發(fā)放的企業(yè)和事業(yè)單位離退休人員4190萬，社會化發(fā)放率達99.2%；參加失業(yè)保險人員10648萬，2006年月平均領取失業(yè)保險金人數(shù)達362萬；全國1930.8萬城市困難居民得到基本生活保障。社會保障體系的不斷完善，人們對社會保障的認同感逐步增強。據(jù)國家勞動和社會保障部2006年的一項調(diào)查顯示，93.8%的被調(diào)查人關心社會保障問題，8
3、8.5%的被調(diào)查人希望國家加大社會保障力度。從中可以看出，越來越多的人認識到，只有現(xiàn)在繳納了社會保障金，將來才能享受到社會保障福利。同時，“社會保險費”改為“社會保障稅”后，征收具有強制性，管理具有規(guī)范性，稅款具有專項返還性，能夠保證所有納稅人從中受益，易為廣大群眾所接受。 ?。ǘ┒愒椿A基本具備 經(jīng)過20多年的改革開放，我國國民經(jīng)濟迅速發(fā)展，經(jīng)濟貨幣化程度不斷加深，國民收入分配格局向個人傾斜，私人收入積累也有了一定規(guī)模，工薪階層已具備了一定的納稅能力。同時，國有企業(yè)具備了一定的納稅能力。另外，私營企業(yè)、個體工商戶發(fā)展前景廣闊，它們愿意也有能力負
4、擔社會保障稅?！ 。ㄈ╅_征社會保障稅符合稅收效率原則 稅收效率指的是稅收必須在稅務行政、資源利用和經(jīng)濟運轉三方面盡可能地講求效率。即稅收效率的含義包括三個方面：規(guī)模效率、經(jīng)濟效率和行政效率。從開征社會保障稅上看，是基本符合稅收效率上述三原則的。 二、開征社會保障稅應遵循的原則 開征社會保障稅的指導思想可歸納為：適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，以現(xiàn)行社會保險繳費制度為基礎，為社會保障制度籌集必要、穩(wěn)定的資金，帶動社會保障新機制的建立，促進企業(yè)改制和政府機構改革，加強財政宏觀調(diào)控，促進經(jīng)濟、社會穩(wěn)定發(fā)展。按照這一指導思想，社會保障稅稅制設
5、計應遵循以下原則： ?。ㄒ唬w現(xiàn)中國特色的原則 我國是一個發(fā)展中國家，人口眾多，基礎薄弱，經(jīng)濟發(fā)展不平衡。社會保障稅的設計應從現(xiàn)實國情出發(fā)，在開征的初期稅負不宜過高?！ 。ǘ┍ＷC收入穩(wěn)定增長的原則 社會保障稅的構成要素設計，應充分考慮有利于社會保障資金的及時、足額取得，同時能夠隨著經(jīng)濟發(fā)展和人民收入水平的提高而穩(wěn)定增長。 ?。ㄈ┴摀c受益相對應、權利與義務相統(tǒng)一的原則 所有符合條件的單位和個人均有義務繳納社會保障稅，繳稅項目和數(shù)額多少應與受益項目及受益程度適度掛鉤，不繳稅者不受益。 ?。ㄋ模┢毡樾?、公平性的原則 盡量擴大稅基，使稅收能夠覆
6、蓋非國有經(jīng)濟領域和第二、第三產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人員，稅制應力求公平、合理。 ?。ㄎ澹┍憷脑瓌t 社會保障稅的征管應力求簡便易行，盡量采用貨幣形式，既要便于稅務機關征管，又要便于納稅人繳納?！ ∪?、我國社會保障稅制的框架構想 ?。ㄒ唬┘{稅人 根據(jù)英、美、德等國家社會保障稅由雇主和雇員共同負擔的通行做法，我國社會保障稅的納稅人應包括我國境內(nèi)的各類企事業(yè)單位和個人。單位主要包括各類企業(yè)（如國有企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企業(yè)等）和行政事業(yè)單位（非財政撥款）；個人主要包括上述企業(yè)的員工以及外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的中方員工和自由職業(yè)者?！ π姓C關、國家財政撥
7、款的事業(yè)單位征收社會保障稅，實質上是對財政的行政事業(yè)經(jīng)費支出征稅，無實際意義，但財政部門應為這些單位所承擔的社會保障稅部分建立社會保障基金，列入預算支出，劃撥給社會保障機構。同時這些單位的職工應認真履行由個人負擔的社會保障稅的納稅義務。 鑒于我國農(nóng)村經(jīng)濟水平較低、管理水平落后的現(xiàn)實情況，在農(nóng)村可暫不開征社會保障稅，采取多元化的社會保障方式，待時機成熟時再逐步納入。 ?。ǘ┱n稅對象和計稅依據(jù) 我國的社會保障稅在開征之初不宜過于復雜，可以將各類納稅義務人的全部工資收入作為課稅對象，既簡便，又不會使征納雙方產(chǎn)生異議。自由職業(yè)者（包括個體工商戶）由于確
8、定勞動報酬難度較大，根據(jù)社會保障稅?？顚Ｓ煤拓摀c受益對應的原則，可以將他們?nèi)〉玫拿杖胱鳛檎n稅對象?！ ≌n
