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1、如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制摘要：內(nèi)部控制是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制企業(yè)管理經(jīng)濟(jì)效益一、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題（一）內(nèi)部控制環(huán)境欠佳一是管理者素質(zhì)較低。在我國(guó)還未形成一個(gè)職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，經(jīng)理人的選擇多數(shù)不是通過(guò)公開(kāi)招聘、選拔、考核的方式錄用，而大都是靠關(guān)系、靠政府任命等方式錄用，管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。在我國(guó)還未形成一個(gè)約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制，管理者自我完善和自我提高的動(dòng)力和壓力比較些二是缺乏相互制約的法制環(huán)境?，F(xiàn)階段我國(guó)上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)多為“形備而實(shí)不至”，
2、未達(dá)到內(nèi)部權(quán)力制衡的效果。所有者缺位，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重。很多公司的董事會(huì)成員與經(jīng)理人員高度重疊，“一套人馬兩塊牌子”，董事會(huì)對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)管作用難以發(fā)揮，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作又直接受企業(yè)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空。這種不規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了許多公司內(nèi)部人集所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，內(nèi)部控制不能有效運(yùn)行，濫用職權(quán)、管理效率低下、會(huì)計(jì)信息失真、貪污腐敗的現(xiàn)象不可避免。三是缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)文化建設(shè)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有將企業(yè)文化建設(shè)視為一項(xiàng)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性的工程來(lái)做，缺少統(tǒng)一規(guī)劃。企業(yè)人事政策和實(shí)務(wù)不完善，有些企業(yè)員工乃至經(jīng)理
3、的錄用未采用嚴(yán)格、科學(xué)的公開(kāi)招聘制度，人員被錄用后只用不養(yǎng)，不注重員工后期繼續(xù)教育培訓(xùn)，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差所有企業(yè)，無(wú)論規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或所屬行業(yè)，在其企業(yè)內(nèi)部的所有層面都面臨著風(fēng)險(xiǎn)。尤其當(dāng)今社會(huì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境風(fēng)云變化，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，因此如何辨別、分析、防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。然而，從我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提高到應(yīng)有的高度，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，內(nèi)部壓力不足或者說(shuō)沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有些企業(yè)事先不進(jìn)行任何風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、分析，憑主觀意識(shí)盲目投資、經(jīng)營(yíng)，遇到風(fēng)險(xiǎn)毫無(wú)應(yīng)對(duì)措施，風(fēng)險(xiǎn)管理一片空白，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。（三
4、）內(nèi)部控制活動(dòng)既不健全也不到位目前我國(guó)相當(dāng)一部分企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計(jì)不合理的問(wèn)題。大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或內(nèi)部控制要求，內(nèi)部控制側(cè)重于事中和事后控制，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)測(cè)和控制很少涉及；比較重視對(duì)實(shí)物的控制，而忽視對(duì)行為者的控制；還有些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒(méi)有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況，生搬硬套，造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際，偏離控制重心。（四）信息溝通不暢企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要按照某種形式辨識(shí)、取得確切的信息并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其職責(zé)。良好的信息溝通有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。但是目前我國(guó)企業(yè)提供的信息卻無(wú)法達(dá)到及時(shí)、完整、真實(shí)的要求。在
5、鄭亞集團(tuán)內(nèi)部，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。集團(tuán)從不核算成本信息，不計(jì)算投資回收期及投資回報(bào)率，也不收集市場(chǎng)方面的信息。資金被大量挪用，卻不知去向何方。（五）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督乏力要確保內(nèi)部控制被切實(shí)執(zhí)行、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)環(huán)境的變化，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督?？墒窃谖覈?guó)很多企業(yè)中卻存在著缺乏監(jiān)督的狀況，這與內(nèi)部審計(jì)職能的弱化有著很大的關(guān)系。通常，企業(yè)的監(jiān)督工作是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)執(zhí)行的。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、工作設(shè)置上存在著種種問(wèn)題，影響了監(jiān)督職能的正常發(fā)揮。大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，任何事情都是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，屬下(包括內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi))無(wú)發(fā)言權(quán)。很多審計(jì)人員是“半
6、路出家”。專業(yè)知識(shí)懂得不多。缺少行使監(jiān)督職能所必需的職業(yè)技能。有些審計(jì)人員還身兼多職，連起碼的獨(dú)立性也不具備。這種情況下的內(nèi)部審計(jì)工作只能是流于形式，根本談不上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督。二、不斷完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)措施（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境一是全體員工尤其是管理層應(yīng)當(dāng)樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看現(xiàn)代企業(yè)員工有沒(méi)有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。二是完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。我們要科學(xué)地配置公司的控制權(quán)，確保分權(quán)、分責(zé)、制衡機(jī)制的有效性，保證股東大會(huì)的最終控制權(quán)；積極加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè)，保證董事會(huì)的獨(dú)立決策權(quán)，確立董事會(huì)是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的
7、核心；保證經(jīng)理自主經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)利和監(jiān)事會(huì)依法檢查監(jiān)督權(quán)利，不斷完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。三是以人為本。要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，制定員工培訓(xùn)計(jì)劃、培養(yǎng)員工忠實(shí)、勤奮的品質(zhì)與良好的敬業(yè)精神，制定良好的用人政策，實(shí)行有效地激勵(lì)與約束機(jī)制，提高員工的向心力與凝聚力。（二）進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估如何識(shí)別、分析防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。企業(yè)須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)
