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1、淺議集團(tuán)企業(yè)資金集中管理摘要：隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)為了對所屬企業(yè)進(jìn)行資金集中管理，提高資金的使用率，統(tǒng)籌集團(tuán)各公司的資金，越來越多大型的企業(yè)開始采用集團(tuán)資金池的現(xiàn)金管理，這種管理模式可以有效地調(diào)配所管轄領(lǐng)域的資金，最大程度地為集團(tuán)進(jìn)行節(jié)稅，幫助協(xié)調(diào)和實現(xiàn)集團(tuán)資金流動，推動企業(yè)的發(fā)展，在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮更大的作用。關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司資金集中管理資金池結(jié)算中心隨著中國企業(yè)的快速發(fā)展，集團(tuán)公司資金集中管理將所有下屬單位的資金進(jìn)行統(tǒng)一匯總管理，是企業(yè)發(fā)展的大勢所趨。企業(yè)集團(tuán)通過資金集中管理的“資
2、金池”的運(yùn)作調(diào)配并向上劃資金的下屬單位支付的利息，實現(xiàn)資金良性運(yùn)作，保證企業(yè)的納稅方案能夠真正有效。一、“資金池”資金集中管理模式的相關(guān)概述6資金集中管理一般是采用資金池的運(yùn)行模式：一是通過集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算中心進(jìn)行運(yùn)作；二是通過集團(tuán)的財務(wù)公司進(jìn)行運(yùn)營。這兩種運(yùn)行模式可以大大減少稅收成本，本文分析結(jié)算中心管理資金池的運(yùn)營情況，然后概括了資金池運(yùn)行模式的結(jié)算中心所存在的問題，并提出了解決措施。當(dāng)前企業(yè)資金池結(jié)算中心在一方面將各個單位的資金集中起來運(yùn)作，同時也緩解各單位在資金方面的壓力，從而避免了資金的過度沉
3、淀，使現(xiàn)金流能夠科學(xué)有效地運(yùn)轉(zhuǎn)，使資金能夠?qū)崿F(xiàn)集中統(tǒng)一式管理，在另一個方面需要通過委托內(nèi)部貸款或者結(jié)算中心貸款，開展內(nèi)部相應(yīng)的委托貸款業(yè)務(wù)，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的調(diào)整，真正平衡企業(yè)資金的各個資金需求。二、結(jié)算中心管理資金池的具體情況集團(tuán)母公司設(shè)立的結(jié)算中心是辦理集團(tuán)內(nèi)部各成員現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)，一般隸屬于財務(wù)部門，不具有法人資格，也不具備經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的許可。結(jié)算中心主要借助網(wǎng)上銀行對資金池進(jìn)行管理。根據(jù)集團(tuán)與銀行之間就“資金池”業(yè)務(wù)簽訂的協(xié)議，集團(tuán)及納入“資金池”管理的下屬企業(yè)必須在指定銀行
4、開戶，采取收支兩條線的方式。集團(tuán)結(jié)算中心對于上存資金的子公司，一般按照銀行同期活期存款利率支付息，對使用資金的子公司，一般按照銀行同期貸款利率收取利息。這樣，集團(tuán)結(jié)算中心的收入來源由兩部分組成，一是資金池存款在銀行與撥付下級公司之間存在的利差收入；二是向子公司收取的貸款利息。6集團(tuán)公司在計算營業(yè)稅時，將貸款利息收入全額計征了營業(yè)稅。根據(jù)與銀行的協(xié)議，有些公司委托銀行計算并代扣代繳，有些公司則自行計算繳納。對于資金池內(nèi)的子公司而言，子公司從資金池中取得的收入為將存款上撥至總公司賬戶從而取得的利息收入。對
5、于這部分利息收入，總公司認(rèn)為是子公司的存款利息收入，所以子公司在取得收入時也未繳納營業(yè)稅。因此便可以節(jié)約稅費(fèi)。三、關(guān)于資金池運(yùn)行模式的結(jié)算中心所存在的問題（一）資金集中管理模式作用有限成立資金結(jié)算中心，可以把資金集中管理，實現(xiàn)集團(tuán)化運(yùn)作，這只適合于一級法人企業(yè)的集團(tuán)。對于內(nèi)部一些多級法人企業(yè)的集團(tuán)，如果采用資金集中管理，就會存在很多政策和法律上的風(fēng)險，主要表現(xiàn)在：一是不符合國家金融管理的相關(guān)規(guī)律，按《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定：存款人的賬戶只能夠辦理存款的業(yè)務(wù)，不得轉(zhuǎn)讓相應(yīng)的賬戶，而結(jié)算中心雖然是一個法
6、人的名義進(jìn)行開戶，但是賬戶集中了多個法人單位的資金，所以會出現(xiàn)一戶多頭的問題；二是存在著增值稅發(fā)票的風(fēng)險，如果成員單位增值稅核算，其收到、開具的增值稅發(fā)票所列的單位與其付款或者是收款時的單位不一致的情況下，就會造成國家增值稅發(fā)票無法進(jìn)行抵扣，從而造成了企業(yè)的巨大損失。企業(yè)的稅收無法得到控制，就會導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)作成本過高，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的成長就會受阻。（二）結(jié)算中心的職能作用有限6由于資金結(jié)算中心，它是企業(yè)內(nèi)部的管理部門，沒有任何的法律效應(yīng)，所以它只能夠在加強(qiáng)企業(yè)資金的借貸，實現(xiàn)內(nèi)部的監(jiān)督和信息的反饋，
7、但是無法在融資和節(jié)稅方面等功能上，發(fā)揮重要的作用，所以無法真正滿足市場經(jīng)濟(jì)體制企業(yè)發(fā)展的需要，同時也無法滿足集團(tuán)與市場競爭對資金的需要。（三）存在法律的風(fēng)險結(jié)算中心如果實行撤銷下屬單位的銀行賬戶，統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)算中心集中資金管理，存在著一定的法律糾紛的風(fēng)險，如果某個企業(yè)成員單位因為法律糾紛的問題，就會導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的資金就會被凍結(jié)，直接給集團(tuán)帶來無法估計的損失。一些企業(yè)集團(tuán)可以根椐企業(yè)的發(fā)展需要，允許下屬單位開設(shè)臨時賬戶，進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁~戶的報銷和工資發(fā)放，但是依然無法避免法律上的一些責(zé)任。（四）資金管理受地域
8、的限制無法實現(xiàn)節(jié)稅隨著企業(yè)的快速發(fā)展，一些大型企業(yè)的業(yè)務(wù)在地域上的分布非常廣泛，所以分散在國內(nèi)各地乃至境外的資金不僅加大了資金集中管理的強(qiáng)度，而且由于受到地域管理的限制，使企業(yè)集團(tuán)無法在節(jié)稅方面得到政策性的保護(hù)，這是資金集中管理的一大弊端。四、企業(yè)資金集中管理的相關(guān)對策（一）充分發(fā)揮資金集中管理的節(jié)稅作用6為了實現(xiàn)中國由間接稅為主慢慢向直接稅為主進(jìn)行稅收結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該重視國家稅收結(jié)構(gòu)與財政支出的結(jié)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)和匹配，從而優(yōu)化自身下屬企業(yè)的分配結(jié)構(gòu)
