強(qiáng)化稅收對(duì)個(gè)人收入分配調(diào)節(jié)作用

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1、強(qiáng)化稅收對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)作用強(qiáng)化稅收對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)作用強(qiáng)化稅收對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)作用2008-12-2015:11:26　　“十五”計(jì)劃《綱要》提出：要完善個(gè)人所得稅，開征遺產(chǎn)稅;要保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入，防止收入分配差距的過份擴(kuò)大;要為建立穩(wěn)定的社會(huì)保障體系提供強(qiáng)有力的保證。這從根本上指明了稅收調(diào)節(jié)的方向、方式和方法，我們應(yīng)當(dāng)據(jù)此推進(jìn)稅費(fèi)改革，健全稅收制度，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能?！　　∫弧⑽覈?guó)居民個(gè)人收入范圍的界定　　西方國(guó)家對(duì)個(gè)人收入的統(tǒng)計(jì)，依據(jù)于按照西方經(jīng)濟(jì)理論建立起來的國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系（sna）。如

2、美國(guó)對(duì)居民個(gè)人收入的統(tǒng)計(jì)，包括了工資和薪金所得、其他勞動(dòng)收入、業(yè)主收入、租金、利息、紅利、企業(yè)和政府對(duì)個(gè)人的轉(zhuǎn)移支付以及個(gè)人對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)分?jǐn)傤~（用紅字表示）。我國(guó)長(zhǎng)期以來對(duì)收入的統(tǒng)計(jì)，依據(jù)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)平衡表體系（mps），一直把個(gè)人收入定義在勞動(dòng)報(bào)酬的范疇之內(nèi)。但在實(shí)踐中，早已突破了個(gè)人收入只包含勞動(dòng)報(bào)酬收入的概念。在1980年9月頒布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中，明確規(guī)定的納稅范圍有：工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃收入和財(cái)政部規(guī)定的其他收入?！　∥覀冋J(rèn)為，居民個(gè)人從各種正常渠道取得的合法收入，應(yīng)該全部考慮在居

3、民收入范圍之內(nèi)，根據(jù)收入來源或性質(zhì)的不同，大體上可分為五個(gè)層次：　　第一層次是工資和薪金收入，包括基本工資和浮動(dòng)工資，它屬于居民個(gè)人的固定收入。對(duì)于大多數(shù)人而言，大約占其全部收入的60％至85％左右?！　〉诙哟问仟?jiǎng)金和單位福利收入，包括本單位發(fā)放的獎(jiǎng)金、津貼、實(shí)物、住房方面的福利（含福利分房及住房補(bǔ)助）、交通補(bǔ)助（含單位配車及車補(bǔ)）和通訊補(bǔ)助等。此類收入差異較大，通常占居民個(gè)人收入的20％至30％左右。　　第三層次是兼職收入，包括講課費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、課題費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、演出費(fèi)、出診費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和出場(chǎng)費(fèi)等，這是居民個(gè)人從事第二職業(yè)的收入，通常是一些有專長(zhǎng)

4、的人士所取得的收入。這部分收入多數(shù)要超過其在本單位所獲得的固定收入。　　第四層次是資本性收入，包括房租所得、股息、紅利、利息等，這是一部分社會(huì)富裕階層投資方面的所得，其收入不穩(wěn)定。但對(duì)少部分人而言，投資性收益占他們個(gè)人收入的相當(dāng)份額?！　〉谖鍌€(gè)層次是灰色收入，它是指在法律上尚未明確界定其性質(zhì)，難以確定其合法性的收入，其本質(zhì)屬于非正常的收入，如商業(yè)回扣、禮金及禮券等，這類收入難以估價(jià)。此外，在現(xiàn)實(shí)生活中還存在極少數(shù)人的黑色收入，這是法律禁止的收入，不是本文所要研究的問題?！　?duì)于稅收調(diào)節(jié)的對(duì)象而言，重點(diǎn)在于第二至四個(gè)層次，尤其是第三、四層次的收入

5、。第一個(gè)層次的收入主要是滿足個(gè)人及家庭基本生活的需要，第五個(gè)層次需要通過法律、法規(guī)和管理來完善?！　《?、居民個(gè)人收入分配格局的分析　　改革開放以來，我國(guó)居民的個(gè)人收入有了很大的增長(zhǎng)。2002年，我國(guó)gdp達(dá)到102398億元，人均7975元，折合964美元。全年全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入7703元，是改革開放以前1978年343元的22.45倍;全年農(nóng)民人均收入2476元，是1978年133.6元的18.61倍。但是，在分配制度變革過程中，居民個(gè)人收入分配差距呈現(xiàn)了過大的趨勢(shì)，對(duì)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了一些不良影響，其主要表現(xiàn)：　　第一，居民之

6、間個(gè)人收入水平差距過大。依據(jù)統(tǒng)計(jì)部門對(duì)城鎮(zhèn)收入水平的劃分，城鎮(zhèn)居民家庭年收入可分五個(gè)層次：其中貧困型家庭年收入在5000元以下，占全部家庭總數(shù)的3.8％，溫飽型家庭年收入在5000元至10000元之間，占全部家庭總數(shù)的36.1％，小康型家庭年收入在10000元至30000元之間，占全部家庭總數(shù)的51.1％，富裕型家庭年收入在30000元至100000元之間，占家庭總數(shù)的8％，其中年收入在100000元以上的富有型家庭占家庭總數(shù)的1％.富有型家庭與貧困型家庭相比，其年收入相差竟達(dá)20倍之巨。　　第二，地區(qū)之間收入差距過大，并有進(jìn)一步拉大的趨勢(shì)。以

7、人均gdp水平為例，1978年東部、中部和西部地區(qū)人均gdp分別為466元、312元和257元，東部地區(qū)和西部地區(qū)相差0.81倍;2001年東部、中部、西部地區(qū)人均gdp分別為10547元、5733元和4283元，東部地區(qū)和西部地區(qū)相差1.65倍?！　〉谌?，城鄉(xiāng)之間收入差距過大。1978年我國(guó)城鎮(zhèn)居民可支配人均收入為343元，農(nóng)村居民人均可支配收入為133元，兩者相差1.56倍;而2002年城鎮(zhèn)居民為7703元，農(nóng)村居民為2476元，兩者相差2.11倍，其差距也呈現(xiàn)擴(kuò)大趨勢(shì)?！　≈档米⒁獾氖?，上述數(shù)據(jù)是國(guó)家統(tǒng)計(jì)局向社會(huì)正式公布的，與實(shí)際的收入分

8、配存在差距：按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局所屬城市調(diào)查隊(duì)的典型調(diào)查，居民個(gè)人之間收入的差距估計(jì)比統(tǒng)計(jì)數(shù)要高出10％左右;據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)的典型調(diào)查，要高出20％以上?！　?duì)我